Анна Юрова
экономист

16.09.2021

ВОПРОС

У организации два магазина: один в сельской местности, другой - в Минске. При осуществлении розничной торговли в сельской местности она применяет льготы по НДС по Указу от 22.09.2017 № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания». Суммы «входного» НДС, приходящиеся на освобождаемые обороты по реализации товаров, относятся на увеличение их стоимости. Не проданный в сельской местности товар организация перемещает для реализации в торговый объект в Минске.

Вправе ли организация выделить и принять к вычету НДС, отнесенный на увеличение стоимости товара?

ОТВЕТ

Вправе при определенных условиях.

Не подлежат вычету суммы НДС, отнесенные на увеличение стоимости товаров (пп.11, 13 ст.132 НК).

При отказе плательщика от освобождения от налогообложения оборотов по реализации товаров либо при отмене ранее установленного освобождения от налогообложения, сумма НДС выделяется для вычета самостоятельно.

Сумма НДС для вычета выделяется из остатков товаров (за исключением основных средств), имеющихся на дату отказа от освобождения от налогообложения либо на дату отмены ранее установленного освобождения от налогообложения:

• на основании подписанного электронной цифровой подписью ЭСЧФ;

• путем самостоятельного выделения для вычета сумм НДС, предъявленных при приобретении либо уплаченных при ввозе этих товаров и отнесенных на увеличение их стоимости или включенных в затраты плательщика, учитываемые при налогообложении (ч.1, 2 подп.26.2 п.26 ст.133 НК).

Самостоятельно выделенные для вычета суммы НДС по таким товарам вычитаются при выполнении условий, установленных ст.132 НК, в частности: при отражении сумм НДС в бухгалтерском учете по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным (ввезенным) товарам, работам, услугам».

Дополнительно по теме • Организация, зарегистрированная в Минске, имеет филиал с собственным УНП, отдельным банковским счетом, исполняющий налоговые обязательства организации. Филиал зарегистрирован и осуществляет розничную торговлю и бытовые услуги в селе, территория которого включена в перечень территорий, на которые распространяется действие налоговых льгот, уст. Указом от 22.09.2017 № 345. При передаче товаров филиалу суммы «входного» НДС не передаются. Вправе ли головная организация принять к вычету предъявленные суммы НДС по товарам?