Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «ХС»): Учитываются ли расходы на обучение, корпоративное мероприятие при налогообложении прибыли?

ОТВЕТ: Затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее - НК) и (или) законодательством (часть первая п.1 ст.169 НК).

Затраты по производству и реализации представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п.1 ст.170 НК).

Перечень затрат, не учитываемых при определении облагаемой налогом прибыли, установленный ст.173 НК, не содержит ограничений по включению в состав затрат, уменьшающих облагаемую налогом прибыль, затрат организации на обучение сотрудника. Однако должно быть соблюдено условие: семинар, тренинг либо иное аналогичное мероприятие, связанное с обучением сотрудника, по своему тематическому содержанию и направленности носит производственный характер и связано с деятельностью организации и с должностными обязанностями самого сотрудника.

Справочно При налогообложении не учитываются расходы на питание, организацию досуга, отдыха, в том числе при проведении рекламных акций, конференций, семинаров, переговоров, учебы и других аналогичных мероприятий, за исключением случаев, когда такие расходы: • относятся к представительским расходам; • включены в стоимость мероприятий, указанных в части первой подп.1.4 п.1 ст.173 НК, и оплачиваются их участниками.

Если исходя из имеющихся у организации документов будет усматриваться, что расходы на обучение носят характер социальной льготы для работника и не имеют взаимосвязи с процессом производства и реализации продукции, товаров, работ, услуг, то такие расходы на обучение не могут быть учтены в составе затрат, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Расходы на проведение корпоративных и иных мероприятий аналогичной направленности (тимбилдингов, спортивных олимпиад, квестов и т. п.) также не могут быть учтены при определении облагаемой налогом прибыли на основании подп.1.4 п.1 ст.173 НК, так как они имеют ярко выраженную непроизводственную направленность.

06.09.2019

Виктор Статкевич, советник по финансовым и налоговым вопросам общества с ограниченной ответственностью «Revera Consulting Group», аудитор, член экспертного совета Ассоциации налогоплательщиков

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Бухучет и налогообложение IT-организаций - резидентов ПВТ»