Материал помещен в архив

ВОПРОС

Увеличивают ли у арендодателя налоговую базу по налогу на прибыль суммы НДС, приходящиеся на отрицательные разницы, возникающие в связи с погашением арендатором дебиторской задолженности в сумме меньшей, чем сумма выручки от сдачи имущества в аренду, по договору, в котором оплата производится в белорусских рублях эквивалентно определенной сумме в иностранной валюте?

ОТВЕТ

Увеличивают и отражаются в составе внереализационных доходов.

В тех случаях, когда по договору размер задолженности в белорусских рублях определяется исходя из договорного курса иностранной валюты на дату оплаты, то на дату погашения задолженности (дату оплаты) может возникать разница между полученной суммой в белорусских рублях и суммой задолженности по официальному курсу на эту дату. Эта разница учитывается в составе внереализационных доходов или расходов по финансовой деятельности (абзац 7 п.15 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102).

Во внереализационные расходы включаются отрицательные разницы, возникающие в связи с погашением дебиторской или кредиторской задолженности, в том числе в связи с получением оплаты в сумме меньшей, чем сумма выручки (внереализационных доходов). Такие расходы отражаются на дату погашения дебиторской или кредиторской задолженности (подп.3.27 п.3 ст.175 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Суммы НДС, исчисленные в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, приходящиеся на расходы, указанные в подп.3.27 п.3 ст.175 НК, отражаются в составе внереализационных доходов. Такие доходы отражаются в том отчетном периоде, за который эти суммы отражены в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость (подп.3.35 п.3 ст.174 НК).

В бухгалтерском учете указанные разницы также отражаются на дату погашения дебиторской или кредиторской задолженности.

В этом же отчетном периоде сторнируются излишне исчисленные от выручки (доходов) суммы НДС.

В налоговой декларации по налогу на прибыль такие отрицательные разницы отражаются в составе внереализационных расходов, а сторнированные суммы НДС - в составе внереализационных доходов, в том числе по стр.4.1.1.

06.04.2020

Ксения Семенова, экономист

По этой теме также см.:

1. По какой строке налоговой декларации по налогу на прибыль арендодателю следует отразить суммы неустоек (штрафов, пеней) за нарушение обязательств по договору аренды арендатором?

2. По какой строке налоговой декларации по налогу на прибыль арендодателю следует отразить НДС, исчисленный от доходов по сдаче имущества в аренду?

3. В какой строке налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость отражаются сумма полученных арендодателем от арендатора штрафных санкций за несвоевременную оплату аренды имущества и сумма НДС, исчисленного из этих сумм?