Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «ЮП»): В 2012 г. распределению на сумму затрат, приходящихся на фактически реализованные товары, и сумму затрат, относящихся к остаткам товара на конец налогового периода, подлежали транспортные расходы и проценты по кредитам и займам, включаемые в затраты по производству и реализации продукции.

Может ли организация включать в 2013 г. в состав затрат, учитываемых при налогообложении, проценты банка и транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, в полной сумме без распределения на остаток нереализованных товаров?

ОТВЕТ: В 2012 г. предприятия торговли, осуществляющие реализацию приобретенных товаров, распределяли на остаток нереализованного товара проценты по кредитам и транспортные расходы.

С 2013 г. в налоговом законодательстве отменена норма, предусматривающая для целей налогообложения распределение на остаток нереализованного товара процентов по кредитам и транспортных расходов. (Из ст.130 Налогового кодекса РБ (далее - НК РБ) исключен подп.2.2 п.2, который устанавливал, что при определении прибыли от реализации приобретенных товаров отражаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары. Распределению на сумму затрат, приходящихся на фактически реализованные товары, и сумму затрат, относящихся к остаткам товаров на конец налогового периода, подлежали транспортные расходы (если транспортные расходы не были включены в цену приобретения товара) и проценты по кредитам, займам, включаемые в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).)

Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета и (или) на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением (п.2 ст.62 НК РБ).

Пунктом 12 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.09.2011 № 102 (далее - Инструкция № 102), установлено, что в организации, осуществляющей торговую, торгово-производственную деятельность, в состав расходов на реализацию включаются расходы на реализацию, учитываемые на счете 44 «Расходы на реализацию» (за вычетом управленческих расходов) и списываемые в полной сумме (за исключением транспортных затрат, связанных с приобретением товаров и относящихся к товарам, оставшимся на конец месяца нереализованными, если данные транспортные затраты не включаются в стоимость приобретения товаров) в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-6 «Расходы на реализацию»).

Таким образом, плательщикам необходимо руководствоваться данной нормой Инструкции № 102, в т.ч. при определении налоговой базы по налогу на прибыль. То есть транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, должны распределяться на остаток нереализованных товаров, если они не включены в стоимость приобретения товаров. Проценты банка могут быть учтены в составе затрат в полной сумме без распределения.

29.03.2013

Ольга Кишко, заместитель начальника инспекции - начальник управления налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Налог на прибыль в 2013 году»