Материал помещен в архив

ВОПРОС (УП «ИГГП»): Предприятие выполняет проектно-изыскательские работы, результаты которых не могут быть использованы заказчиком до завершения их выполнения. Договором с заказчиком не предусмотрено указание в актах выполненных работ каких-либо дат. Датой совершения хозяйственной операции соответственно будет являться дата составления акта. Однако заказчик может подписать акт выполненных работ лишь спустя полгода после даты его составления. И, следовательно, первичный учетный документ вступит в свою юридическую силу лишь после подписания заказчиком и соответственно поступит в бухгалтерию для отражения в бухгалтерском учете.

В каком периоде следует включить в базу для исчисления налога на прибыль сумму по акту: на дату подписания заказчиком или на дату составления акта? Какие предусмотрены санкции в данной ситуации?

ОТВЕТ: Датой отражения выручки от выполнения работ, оказания услуг признается дата ее признания в бухгалтерском учете (дата составления акта).

Если документ будет оформлен в один отчетный (налоговый) период, а дата совершения хозяйственной операции будет приходиться на уже истекший отчетный (налоговый) период, потребуется заполнение раздела III «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки» в рамках одного налогового периода, либо внесение изменений в соответствующую налоговую декларацию (расчет), представленную по итогам истекшего налогового периода. Увеличение выручки от реализации работ и (или) услуг может привести к изменению размера налогового обязательства с начислением пени (глава 16 Налогового кодекса Республики Беларусь).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 10 февраля 2021 г. следует руководствоваться приложением 4 к постановлению МНС от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» в ред. постановления МНС от 15.01.2021  № 2. Комментарии см. здесь.

17.04.2019

Ольга Тарасевич, начальник управления прямого налогообложения главного управления методологии налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление и уплата налога на прибыль в 2019 году»