Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «ЧТ»): В марте 2015 г. белорусская организация (далее - налоговый агент) в связи с отсутствием подтверждения постоянного местонахождения российской организации перечислила в бюджет налог на доходы, удержанный по ставке 15 % у российской организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в отношении дохода российской организации от оказания консультационных услуг, дата начисления которого в соответствии со ст.148 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) пришлась на февраль 2015 г. В сентябре 2015 г. российская организация представила налоговому агенту справку, подтверждающую ее постоянное местонахождение в России для целей применения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (далее - Соглашение).

Можно ли возвратить перечисленный в бюджет налог на доходы, удержанный у такой российской организации в отношении доходов от оказания консультационных услуг? Какие документы необходимо представить в налоговый орган для возврата?

ОТВЕТ: Срок подачи в налоговый орган заявления о возврате (зачете) налога ограничивается 3 годами со дня уплаты суммы налога (ст.60 НК).

В изложенной в вопросе ситуации налог на доходы с учетом положений п.1 ст.7 Соглашения подлежит возврату (зачету) в случае представления налоговым агентом в налоговый орган по месту своей постановки на учет документов, указанных в части двенадцатой ст.151 НК, п.5 Инструкции о порядке представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, международной организации, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42, а именно:

• налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы за февраль 2015 г. с внесенными изменениями и дополнениями, с приложением к ней:

• справки, подтверждающей постоянное местонахождение российской организации в Российской Федерации для целей применения Соглашения;

• заявления о возврате (зачете) налога (по форме согласно приложению 19 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 26.04.2013 № 14);

• копии договора (или иного документа), в соответствии с которым выплачивался доход (платеж) иностранной организации, если это будет определено в письменном требовании налогового органа.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2016 г. следует руководствоваться ст.151 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 № 343-З. С 11 февраля 2016 г. следует руководствоваться п.5 Инструкции № 42 с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.12.2015 № 30. С 10 июня 2017 г. следует применять форму налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, согласно приложению 18 к постановлению № 42 с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 10.04.2017 № 6.

30.10.2015

Наталья Зеленевская, главный государственный налоговый инспектор управления международного налогового сотрудничества Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Налог на доходы иностранных юридических лиц»