Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «ППС»): В начале 2017 года организацией-поставщиком выставлен ЭСЧФ организации-покупателю, которая была реорганизована в форме присоединения и исключена из ЕГР в декабре 2016 г. Покупатель об этом поставщику не сообщил. Выставление ЭСЧФ за период с 01.01.2017 по 02.03.2017 по реквизитам реорганизованного лица оказалось технически возможным, так как с Портала ЭСЧФ данная информация по организации еще не была удалена. Электронный счет-фактура на данный момент имеет статус «Выставлен». Организация-правопреемник просит перевыставить ЭСЧФ за указанный период, признав свою вину.

Можно ли аннулировать выставленные в сроки ЭСЧФ и перевыставить их на организацию-правопреемника по письменному запросу клиента? Если да, то будут ли нарушены сроки выставления ЭСЧФ?

ОТВЕТ: Да, можно. Сроки выставления ЭСЧФ не будут нарушены.

С учетом того что покупатель был реорганизован в форме присоединения к другой организации в декабре 2016 г. и его УНП исключен из ЕГР, но при этом организация-поставщик не была об этом своевременно уведомлена, то для осуществления налоговых вычетов организацией-правопреемником рекомендуется ЭСЧФ, ранее выставленные в адрес реорганизованной организации, которая уже ликвидирована, аннулировать и выставить новые ЭСЧФ в адрес организации-правопреемника. В новых ЭСЧФ необходимо указать:

• в строке 3 «Дата совершения операции» - дату, соответствующую отраженной в строке 3 ранее выставленного ЭСЧФ;

• в строке 31 «Дополнительные данные» - что ЭСЧФ выставлен взамен ранее направленного в адрес реорганизованной организации ЭСЧФ, который аннулирован.

Поскольку организация изначально выставляла ЭСЧФ в порядке и сроки, установленные законодательством, к ней штрафные санкции применяться не могут.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. вопросы выставления ЭСЧФ регулируются ст.131 Налогового кодекса Республики Беларусь, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

31.01.2018

Оксана Сущик, начальник отдела косвенного налогообложения инспекции Министерства по налогам и сборам по г. Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление НДС и выставление ЭСЧФ»