Материал помещен в архив

ВОПРОС: В ноябре 2017 г. продавец товаров получил от покупателя А пеню за несвоевременную их оплату, от покупателя Б - проценты за пользование денежными средствами в связи с неоплатой товаров в срок, от покупателя В - штраф за несвоевременную оплату товаров.

Сколько дополнительных ЭСЧФ нужно создать за ноябрь?

ОТВЕТ: 3 или 1.

В случае необходимости корректировки показателей ранее выставленного (направленного) электронного счета-фактуры, не требующей аннулирования показателей ранее выставленного (направленного) электронного счета-фактуры, выставляется (направляется) дополнительный электронный счет-фактура (часть первая п.11 ст.106¹ Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

При создании дополнительного ЭСЧФ или дополнительного ЭСЧФ без ссылки на исходный или исправленный допускается отражение в таком ЭСЧФ всех сумм увеличения налоговой базы НДС в соответствии с п.18 ст.98 НК в целом за месяц от всех контрагентов (абзац 3 части девятой п.29 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15).

В свою очередь, налоговая база налога на добавленную стоимость увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров (подп.18.2 п.18 ст.98 НК).

При этом моментом фактической реализации в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу налога на добавленную стоимость, признается день, определяемый плательщиком (за исключением банков) в соответствии с учетной политикой организации как день отражения этих сумм в бухгалтерском учете либо как день их получения (часть вторая п.8 ст.100 НК).

Следовательно, продавец создает или три дополнительных ЭСЧФ, или один дополнительный ЭСЧФ на все суммы за ноябрь.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы выставления ЭСЧФ регулируются ст.131 новой редакции НК. С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

30.11.2017

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»