Материал помещен в архив

ВОПРОС

В результате дорожно-транспортного происшествия поврежден автомобиль, принадлежащий индивидуальному предпринимателю (применяет общую систему налогообложения с уплатой НДС и исчисляет подоходный налог «по оплате»). Ремонт транспортного средства произведен у организации «А» (станция техобслуживания).

Так как машина застрахована, страховая компания «Б» напрямую оплатила организации «А» стоимость ремонта. Компания «А» выставила ИП ЭСЧФ на стоимость произведенного ремонта с учетом НДС.

Принимается ли к вычету данный НДС у ИП?

ОТВЕТ

Принимается.

Датой оплаты работ считается дата оплаты страховой организацией на счет ИП (подп.6.1 п.6 ст.140 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2024 г. ст.140 НК утратила силу Законом от 27.12.2023 № 327-З.

Таким образом, сумма НДС, предъявленная СТО, подлежит вычету у ИП при:

• отражении суммы НДС в учете ИП на основании первичного учетного документа, предъявленного СТО ИП;

• наличии документа, подтверждающего факт оплаты страховой организацией СТО и содержащего дату оплаты;

• наличии ЭСЧФ, подписанного ЭЦП ИП, выставленного СТО в адрес ИП (п.5 и подп.6.1 п.6 ст.140, п.5 ст.132 НК).

Развернутый ответ. Согласно п.5 ст.140 НК у индивидуальных предпринимателей, определяющих момент фактической реализации по оплате, вычетам подлежат фактически уплаченные суммы налога на добавленную стоимость при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после их отражения в учете доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, если иное не установлено ст.140 НК, на основании документов, указанных в п.5 ст.132 НК.

Справочно Доходы от реализации учитываются индивидуальными предпринимателями по их выбору (часть первая подп.3.1 п.3 ст.205 НК): 1) по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав (принцип оплаты); 2) по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним (принцип начисления).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2024 г. ст.205 НК изложена в новой редакции Законом № 327-З. Исключен принцип учета доходов по начислению. Комментарий см. здесь.

Для целей п.5 ст.140 НК предъявленные продавцом суммы налога на добавленную стоимость признаются фактически уплаченными при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым переданы и получены права требования, переведен долг, произведен зачет взаимных требований, а также расчеты за которые произведены третьими лицами, соответственно на дату передачи и получения права требования, дату перевода долга, дату зачета взаимных требований, дату погашения долга перед продавцом третьими лицами (подп.6.1 п.6 ст.140 НК).

Таким образом, сумма НДС, предъявленная СТО, подлежит вычету у ИП, работающего по принципу оплаты, если:

• сумма НДС отражена в учете ИП на основании ПУД, предъявленного ему СТО;

• есть документ, подтверждающий факт оплаты страховой организацией СТО и содержащий дату оплаты;

• есть ЭСЧФ, подписанный ЭЦП ИП, выставленный СТО в адрес ИП.

06.04.2020

Наталья Нехай, аудитор, специалист по налогообложению общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость в 2020 году»