Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «КДИ»): В сентябре 2019 г. сотрудник организации представил справку о том, что его супруга находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет с 18 мая 2018 г.

Можно ли пересчитать и возместить излишне удержанный подоходный налог с мая 2018 г. в сентябре 2019 г.?

ОТВЕТ: Можно.

Порядок предоставления физическим лицам стандартных налоговых вычетов в 2018 году регулируется ст.164 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) в редакции, действующей до 31 декабря 2018 г., а с 1 января 2019 г. - ст.209 НК.

Так, в соответствии с положениями вышеперечисленных статей НК при определении размера налоговой базы подоходного налога физическое лицо имеет право применить стандартный налоговый вычет на иждивенца:

• в 2018 году в размере 30 руб. в месяц (абзац 11 п.1, приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»);

• в 2019 году в размере 32 руб. в месяц.

Для целей применения данного вычета иждивенцем для супруга признается его супруга, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет.

Стандартный налоговый вычет на иждивенца предоставляется супругу в период нахождения его супруги в вышеуказанном отпуске.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются нанимателем физическому лицу по его месту основной работы (службы, учебы) на основании документов, подтверждающих его право на такие вычеты.

Так, одним из документов, на основании которых сотруднику предоставляется стандартный налоговый вычет на иждивенца - его супругу, служит справка о нахождении супруги в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет.

Стандартные налоговые вычеты, уменьшающие налоговую базу подоходного налога, являются одним из видов налоговых льгот.

Физическое лицо вправе использовать льготы по налогам с момента возникновения правовых оснований для их применения и в течение всего периода действия этих оснований.

Возврат излишне удержанного подоходного налога может быть произведен налоговым агентом не позднее 5 лет со дня уплаты в бюджет такого налога (п.1 ст.223 НК).

Возврат физическому лицу излишне удержанного подоходного налога производится налоговым агентом за счет общей суммы подоходного налога, подлежащей перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по указанному физическому лицу, так и по иным физическим лицам.

Также налоговый агент вправе осуществить возврат физическому лицу излишне удержанного подоходного налога за счет собственных средств.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации сотрудник, представивший нанимателю справку о нахождении его супруги в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет по форме согласно приложению 5 к постановлению Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 05.10.2010 № 140 «Об установлении типовых форм справок и разрешений», имеет право на получение стандартного налогового вычета на иждивенца-супругу за время нахождения ее в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, то есть начиная с мая 2018 г.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 26 февраля 2023 г. следует руководствоваться приложением 5 к постановлению № 140 в ред. постановления Минтруда и соцзащиты от 31.01.2023 № 3.

С учетом положений п.1 ст.223 НК в текущем календарном году налоговый агент-наниматель вправе произвести перерасчет и возвратить сотруднику излишне удержанные у него суммы подоходного налога за весь период нахождения его супруги в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, так как с даты уплаты в бюджет таких сумм налога 5 лет не истекло.

03.12.2019

Лариса Силивестрова, консультант управления налогообложения доходов и имущества физических лиц главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Подоходный налог в 2019 году»