Материал помещен в архив

ВОПРОС (ОАО «М»): В соответствии с коллективным договором предприятие приобретает путевки на оздоровление детей работников в возрасте до 18 лет в Национальный детский образовательно-оздоровительный центр «Зубренок» и выдает их детям работников безвозмездно.

Освобождается ли от подоходного налога стоимость данных путевок на основании подп.1.10¹ п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)?

ОТВЕТ: Освобождается, если такой центр включен в перечень санаторно-курортных и оздоровительных организаций Республики Беларусь.

Плательщиками подоходного налога являются физические лица независимо от возраста (ст.152 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Нормы по подоходному налогу с физических лиц содержатся в главе 18 НК в новой редакции. Комментарии см. здесь.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.156 НК).

К доходам, полученным физическим лицом в натуральной форме, в том числе относится оплата (полностью или частично) за него организацией отдыха (подп.2.1 п.2 ст.157 НК).

Таким образом, стоимость путевки, приобретенной организацией для несовершеннолетнего ребенка своего работника, является непосредственным доходом этого ребенка, и налогообложение такого дохода осуществляется налоговым агентом - организацией с учетом льготы, установленной подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК.

Справочно От подоходного налога освобождается стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет и оплаченных (возмещенных) за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей в пределах 776 бел. руб. на каждого ребенка от каждого источника в течение 2018 года (подп.1.101 п.1 ст.163 НК с учетом абзаца 10 п.1, приложения 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. от подоходного налога освобождается стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет и оплаченных (возмещенных) за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей в пределах 954 бел. руб. на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода (п.14 ст.208 НК в редакции Закона от 29.12.2020 № 72-З).

Перечень санаторно-курортных и оздоровительных организаций Республики Беларусь для реализации права граждан на санаторно-курортное лечение и оздоровление с использованием средств государственного социального страхования и республиканского бюджета утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.05.2007 № 720 (далее - перечень).

Так, в соответствии с п.178 перечня к санаторно-курортным и оздоровительным организациям, в том числе относятся образовательно-оздоровительные центры.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 29 октября 2021 г. следует руководствоваться перечнем санаторно-курортных и оздоровительных организаций для реализации населением права на санаторно-курортное лечение и оздоровление с использованием средств республиканского бюджета и бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь согласно приложению 1 к постановлению Совмина от 26.10.2021 № 610.

Следовательно, поскольку Национальный детский образовательно-оздоровительный центр «Зубренок» является образовательно-оздоровительным центром, включенным в перечень, стоимость путевки в этот центр, приобретенной организацией для несовершеннолетнего ребенка своего работника, подлежит освобождению от подоходного налога в пределах, установленных подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК.

Стоит отметить, что в рассматриваемой ситуации помимо вышеуказанной льготы по подоходному налогу несовершеннолетний ребенок - получатель дохода имеет право воспользоваться стандартными налоговыми вычетами, установленными подп.1.1 и 1.3 п.1 ст.164 НК.

С учетом того, что несовершеннолетний ребенок, получающий доход, как правило, не имеет места основной работы, на основании части второй п.3 ст.164 НК стандартные налоговые вычеты могут быть ему предоставлены по его письменному заявлению с указанием причины отсутствия трудовой книжки организацией, оплатившей стоимость путевки, при соблюдении условия, предусмотренного подп.1.1 п.1 ст.164 НК, и представлении документов, установленных п.5 ст.164 НК.

Справочно Заявление от имени ребенка в возрасте до 14 лет подают его законные представители (родители, усыновители, опекуны, попечители). Если ребенок находится в возрасте от 14 до 18 лет, то заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов подает сам ребенок с письменного согласия своих законных представителей (ст.27 Гражданского кодекса Республики Беларусь).

11.10.2018

Лариса Силивестрова, консультант управления налогообложения доходов и имущества физических лиц главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Подоходный налог в 2018 году»