Материал помещен в архив

ВОПРОС (ОАО «М»): В соответствии с коллективным договором предприятие приобретает путевки на оздоровление детей работников в оздоровительных учреждениях и выдает их детям работников безвозмездно, осуществляет доставку детей к месту отдыха и обратно транспортом сторонней организации. Стоимость транспортных услуг по доставке к месту отдыха и обратно признается доходом ребенка. Стоимость этих услуг выставляется сторонней организацией предприятию и оплачивается им в следующем отчетном месяце.

В каком месяце получен доход для исчисления подоходного налога?

ОТВЕТ: В месяце оплаты предприятием стоимости транспортных услуг.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и натуральной формах (часть первая п.1 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Нормы, касающиеся подоходного налога с физических лиц, содержатся в главе 18 НК в новой редакции. Комментарии см. здесь.

К доходам, полученным физическим лицом в натуральной форме, в том числе относятся оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), иного имущества или имущественных прав, в том числе жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах физического лица, а также полученные физическим лицом товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе (п.2 ст.157 НК).

При получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода физическим лицом определяется как день передачи доходов в натуральной форме (подп.1.3 п.1 ст.172 НК).

Таким образом, дата фактического получения физическим лицом дохода в натуральной форме в виде оплаты за него организацией товаров (работ, услуг), иного имущества или имущественных прав определяется как день такой оплаты.

Следовательно, датой фактического получения ребенком работника дохода будет день оплаты предприятием стоимости услуг по доставке его к месту отдыха и обратно, оказанных транспортной организацией.

Обложение подоходным налогом указанного дохода осуществляется с учетом льготы, установленной абзацем 3 части первой подп.1.19 п.1 ст.163 НК, приложением 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении», по совокупности с другими доходами, не являющимися вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученными ребенком работника от предприятия в течение календарного года. Помимо вышеуказанной льготы по подоходному налогу ребенок имеет право воспользоваться стандартными налоговыми вычетами, установленными подп.1.1 и 1.3 п.1 ст.164 НК, при представлении письменного заявления о предоставлении таких вычетов, соблюдении условия, предусмотренного подп.1.1 п.1 ст.164 НК, и представлении документов, установленных п.5 ст.164 НК.

Справочно Заявление от имени ребенка в возрасте до 14 лет подают его законные представители (родители, усыновители, опекуны, попечители). Если ребенок в возрасте от 14 до 18 лет, то заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов подает сам ребенок с письменного согласия своих законных представителей (ст.27 Гражданского кодекса Республики Беларусь).

25.10.2018

Лариса Силивестрова, консультант управления налогообложения доходов и имущества физических лиц главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Подоходный налог в 2018 году»