Материал помещен в архив

ВОПРОС: В строке 9 налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость (далее - налоговая декларация по НДС) за январь-июль 2012 г. был отражен оборот по реализации консультационных услуг резиденту Российской Федерации в сумме 15 000 тыс.руб. Оплата услуг поступила в марте 2013 г. за минусом НДС, удержанного в бюджет Российской Федерации, а документы, подтверждающие удержание и уплату НДС в бюджет Российской Федерации, получены в марте 2014 г.

Как произвести корректировку в налоговой декларации по НДС?

ОТВЕТ: Корректировка не производится.

Налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшается на сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную по этим товарам (работам, услугам), имущественным правам плательщиком или покупателем, выступающими в качестве налогового агента в иностранных государствах, в бюджеты иностранных государств (п.19 ст.98 Налогового кодекса РБ (далее - НК) (в редакции 2012 г.)).

С 1 января 2013 г. данная норма исключена из НК.

Следовательно, уточненная налоговая декларация за 2012 г. не представляется, и уменьшение налоговой базы также не отражается в налоговой декларации по НДС за январь-март 2014 г., поскольку документы получены в периоде, когда вышеназванная норма не действует.

В состав внереализационных расходов включаются суммы налогов, сборов и других обязательных отчислений, удержанных и (или) уплаченных в бюджет или внебюджетные фонды иностранных государств в соответствии с законодательством этих государств (за исключением налогов и сборов, в отношении которых предусмотрено устранение двойного налогообложения в соответствии с законодательством и (или) международными договорами Республики Беларусь), при наличии справки, заверенной налоговым органом (иной компетентной службой государства, в функции которой входит взимание налогов), или иных документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов, сборов и других обязательных отчислений в иностранном государстве. Такие суммы налогов, сборов и других обязательных платежей отражаются на дату их уплаты (перечисления) в иностранном государстве (подп.3.4 п.3 ст.129 НК).

Таким образом, на дату уплаты НДС в бюджет Российской Федерации сумму НДС на основании полученных документов отражают в составе внереализационных расходов, участвующих при налогообложении прибыли.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 14 февраля 2015 г. вступило в силу постановление МНС РБ от 24.12.2014 № 42, которым утверждена новая форма декларации по налогу на добавленную стоимость. Порядок применения новых налоговых деклараций определен в п.4 постановления № 42.

16.06.2014

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр «Эрудит»