Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «И»): В январе 2017 г. организация приобрела материалы. В этом же месяце материалы были использованы при производстве продукции. В установленный срок продавцы не выставили электронный счет-фактуру. «Входной» НДС по приобретенному товару числится в остатках по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам».

Что делать с остатками «входного» НДС по дебету счета 18, если через несколько месяцев стало известно, что от продавцов не поступит ЭСЧФ?

ОТВЕТ: Известить ИМНС по месту регистрации поставщика о невыставлении ЭСЧФ.

Налоговые вычеты при приобретении плательщиком на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав производятся на основании электронных счетов-фактур, полученных в установленном порядке от продавцов этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, при условии подписания плательщиком в установленном порядке электронных счетов-фактур электронной цифровой подписью (п.5¹ ст.107 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Вычет НДС без электронного счета-фактуры в 2017 году не предусмотрен.

Согласно п.3 письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.12.2016 № 2-1-9/02509 «О применении электронных счетов-фактур по НДС» при непосредственном обнаружении налоговым органом признаков административного правонарушения, предусмотренного ст.13.8 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (например, отсутствие выставленного ЭСЧФ), либо при сообщении должностным лицом организации либо индивидуальным предпринимателем о том, что его контрагент не выставил электронный счет-фактуру, что лишает покупателя права принять к вычету сумму НДС, налоговому органу необходимо определить, есть ли основания для начала административного процесса (путем опроса должностных лиц организаций либо индивидуального предпринимателя; проанализировав имеющиеся сведения в налоговом органе и др.). При наличии достаточных данных, указывающих на признаки административного правонарушения по ст.13.8 названного Кодекса, начать административный процесс.

С учетом изложенного плательщик, не получивший ЭСЧФ и в связи с этим не имеющий права на вычет суммы НДС, может сообщить налоговому органу о факте невыставления НДС.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться п.5 ст.132 Налогового кодекса Республики Беларусь, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

30.03.2017

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость»