Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «ХС»): Включаются ли в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, расходы по оплате компанией еды на корпоративном мероприятии, пончиков, печенья, воды, туалетной бумаги в офис?

ОТВЕТ: Не включаются.

Затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее - НК) и (или) законодательством (часть первая п.1 ст.169 НК).

Затраты по производству и реализации представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п.1 ст.170 НК).

Перечень затрат, не учитываемых при определении облагаемой налогом прибыли, приведен в ст.173 НК.

Исходя из требований ст.169, 170 и 173 НК возможность включения понесенных организацией расходов в состав затрат, учитываемых при определении облагаемой налогом прибыли, прежде всего, связана с тем, что такие затраты должны носить производственную направленность и характер, то есть иметь связь с производством и реализацией продукции, товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Поскольку расходы на приобретение еды для корпоративного мероприятия, пончиков, чая, печенья и тому подобные расходы социального характера не связаны с осуществляемой организацией деятельностью, то такие расходы не учитываются при определении облагаемой налогом прибыли, в том числе у организации, являющейся резидентом ПВТ.

Исключение могут составлять, например, ситуации, когда продукты питания приобретены и израсходованы в рамках представительских расходов.

Справочно При налогообложении не учитываются расходы на питание, организацию досуга, отдыха, в том числе при проведении рекламных акций, конференций, семинаров, переговоров, учебы и других аналогичных мероприятий (часть первая подп.1.4 п.1 ст.173 НК). Данное положение не применяется в случаях, когда такие расходы: • относятся к представительским расходам; • включены в стоимость перечисленных мероприятий и оплачиваются их участниками.

Также следует отметить, что вышеуказанные расходы нельзя учесть при налогообложении прибыли и в составе нормируемых затрат, так как подобные расходы не предусмотрены пп.1 и 2 ст.171 НК.

29.08.2019

Виктор Статкевич, советник по финансовым и налоговым вопросам общества с ограниченной ответственностью «Revera Consulting Group», аудитор, член экспертного совета Ассоциации налогоплательщиков

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Бухучет и налогообложение IT-организаций - резидентов ПВТ»