Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ: ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ КОДЕКСЕ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ С 2017 ГОДА.
Комментарий к Закону Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь»
В сравнительной таблице приведены основные изменения и дополнения, предусмотренные Законом Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» (далее - Закон) по вопросу исчисления и уплаты налога на прибыль.
Изменения и дополнения сопровождаются комментариями.
Нормы, которые исключены из главы 14 «Налог на прибыль» Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), выделены жирным зачеркнутым, которые внесены (изменены) в названную главу - жирным шрифтом.
| Налоговый кодекс Республики Беларусь | |
| В редакции, действующей в 2016 году | В редакции Закона |
|
Статья 129. Внереализационные расходы | |
| В состав внереализационных расходов включаются: | |
| 3.18. расходы по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества. Такие расходы отражаются на дату отражения соответствующих доходов от сдачи имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование, учитываемых в порядке, определенном подпунктом 3.15 пункта 3 статьи 128 настоящего Кодекса. Состав расходов по сдаче имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование определяется с учетом положений статей 130 и 131 настоящего Кодекса; | 3.18. расходы по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества. Такие расходы отражаются на дату отражения соответствующих доходов от сдачи имущества в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование, учитываемых в порядке, определенном подпунктом 3.15 пункта 3 статьи 128 настоящего Кодекса. Состав расходов по сдаче имущества в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование определяется с учетом положений статей 130 и 131 настоящего Кодекса; |
| курсовые разницы, возникающие при |
курсовые разницы, возникающие при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, определяемые в порядке, установленном законодательством, за исключением указанных в подпункте 1.224 пункта 1 статьи 131 настоящего Кодекса и возникающих у получателей иностранной безвозмездной помощи при пересчете в белорусские рубли стоимости активов и обязательств, связанных с получением и использованием иностранной безвозмездной помощи, выраженных в иностранной валюте, при целевом использовании иностранной безвозмездной помощи; |
| затраты, произведенные заказчиком, застройщиком при создании (финансировании, возмещении создания) объектов инженерной, транспортной, социальной инфраструктуры и их благоустройства, безвозмездно переданных в собственность государства в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 7 февраля 2006 г. № 72 «О мерах по государственному регулированию отношений при размещении и организации строительства жилых домов, объектов инженерной, транспортной и социальной инфраструктуры» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 24, 1/7249); | затраты, произведенные заказчиком, застройщиком при создании (финансировании, возмещении создания, в том числе по строительному проекту на реконструкцию) объектов инженерной, транспортной, социальной инфраструктуры и их благоустройства, безвозмездно переданных в собственность государства в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 7 февраля 2006 г. № 72 «О мерах по государственному регулированию отношений при размещении и организации строительства жилых домов, объектов инженерной, транспортной и социальной инфраструктуры» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 24, 1/7249); |
|
Статья 130. Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении | |
| Затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг) признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено настоящим Кодексом, а также корректировок, определенных с учетом положений статьи 301 настоящего Кодекса. Такие затраты отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) с учетом следующих особенностей: | |
|
Часть вторая подп.2.6 | |
| Плательщик имеет право применить инвестиционный вычет в порядке, установленном частями третьей- |
Плательщик имеет право применить инвестиционный вычет в порядке, установленном частями третьей-восьмой настоящего подпункта |
| Норма отсутствует | Экономически обоснованными затратами не могут быть признаны расходы при наличии хотя бы одного из следующих критериев: 3.1. фактически не поступил товар (нематериальные активы), не выполнены работы, не оказаны услуги, не переданы имущественные права; 3.2. работы выполнены, услуги оказаны индивидуальным предпринимателем, являющимся одновременно лицом, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком, и такие услуги, работы относятся к трудовым обязанностям такого лица; 3.3. работы выполнены, услуги оказаны плательщику (за исключением акционерного общества) организацией (за исключением акционерных обществ), являющейся учредителем (участником) плательщика либо в отношении которой плательщик является учредителем (участником), если такие работы, услуги относятся к обязанностям работника, состоящего с плательщиком в трудовых отношениях |
| Комментарий. В ходе проверок налоговыми органами выявляются механизмы по завышению затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, в целях минимизации налога на прибыль. В частности, в ходе проведения контрольных мероприятий устанавливаются факты отражения в расходах стоимости товаров (работ, услуг), которые фактически не поступили (не оказаны, не выполнены). Кроме того, одним из направлений по «размыванию» налоговой базы по налогу на прибыль является заключение гражданско-правовых договоров со своими работниками, которые являются либо предпринимателями, либо учредителями (участниками) юридического лица. При этом выполняемые ими по таким договорам работы и оказываемые услуги имеют неоправданно высокую стоимость, являются их должностными обязанностями и фактически выполняются (оказываются) на своих рабочих местах и в рабочее время. Для ограничения подобной практики ст.130 НК дополнена положениями, предусматривающими отражение в налоговом учете только экономически обоснованных затрат | |
04.11.2016
Тамара Алейникова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»
По этой теме также см.:
1. Внереализационные доходы: изменения в Налоговом кодексе Республики Беларусь с 2017 года. Комментарий к Закону Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь».
2. Затраты, не учитываемые при налогообложении, и прибыль, освобождаемая от налога на прибыль в 2017 году. Комментарий к Закону Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь».
3. Перенос убытков на будущее и ставки налога на прибыль: изменения в Налоговом кодексе Республики Беларусь с 2017 года. Комментарий к Закону Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь».