Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
ПЕРЕНОС УБЫТКОВ НА БУДУЩЕЕ И СТАВКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ: ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ КОДЕКСЕ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ С 2017 ГОДА.
Комментарий к Закону Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь»
В сравнительной таблице приведены основные изменения и дополнения, предусмотренные Законом Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» (далее - Закон) по вопросу исчисления и уплаты налога на прибыль.
Изменения и дополнения сопровождаются комментариями.
Нормы, которые исключены из главы 14 «Налог на прибыль» Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), выделены жирным зачеркнутым, которые внесены (изменены) в названную главу - жирным шрифтом.
| Налоговый кодекс Республики Беларусь | |
| В редакции, действующей в 2016 году | В редакции Закона |
|
Статья 1411. Перенос убытков на будущее | |
|
Часть первая пункта 2 | |
| Для целей настоящей статьи под убытком понимается превышение общей суммы затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных расходов, поименованных в подпунктах 3.18, 3.24 и 3.25 пункта 3 статьи 129 настоящего Кодекса, над общей суммой выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, поименованных в подпунктах 3.15, 3.17 и 3.18 пункта 3 статьи 128 настоящего Кодекса, уменьшенной на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки. Указанные выручка, затраты, внереализационные доходы и расходы: | Для целей настоящей статьи под убытком понимается превышение общей суммы затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных расходов, поименованных в подпунктах 3.18, 3.24 и 3.25 пункта 3 статьи 129 настоящего Кодекса, над общей суммой выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, поименованных в подпунктах 3.15, 3.17 и 3.18 пункта 3 статьи 128 настоящего Кодекса, уменьшенной на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки и из внереализационных доходов, указанных в подпунктах 3.15, 3.17 и 3.18 пункта 3 статьи 128 настоящего Кодекса. Указанные выручка, затраты, внереализационные доходы и расходы: |
|
Часть вторая пункта 2 | |
| При этом сумма убытка (суммы убытков) не включает сумму убытка (суммы убытков) |
При этом сумма убытка (суммы убытков) не включает сумму убытка (суммы убытков), полученного: |
| Комментарий. Внесенные корректировки предусматривают при исчислении суммы убытка для целей переноса учитывать суммы НДС по внереализационным доходам, участвующим в расчете, а также не учитывать убытки, полученные за рубежом, не только в части убытков, полученных от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, но и в части внереализационных доходов и расходов, которые участвуют в определении убытка к переносу | |
| Перенос убытков на прибыль текущего налогового периода может производиться в пределах налоговой базы |
Перенос убытков на прибыль текущего налогового периода может производиться в пределах налоговой базы с учетом суммы прибыли, освобождаемой от налогообложения налогом на прибыль. |
| В случае, если сумма прибыли к налогообложению за налоговый период по каждой из групп операций, указанных в абзацах втором и третьем части первой подпункта 3.1 пункта 3 настоящей статьи, либо общая сумма прибыли к налогообложению за налоговый период по всем указанным группам операций, по которым получена прибыль, превышает налоговую базу, |
В случае, если сумма прибыли к налогообложению за налоговый период по каждой из групп операций, указанных в абзацах втором и третьем части первой подпункта 3.1 пункта 3 настоящей статьи, либо общая сумма прибыли к налогообложению за налоговый период по всем указанным группам операций, по которым получена прибыль, превышает налоговую базу, отраженную в налоговой декларации (расчете) за этот налоговый период, налоговая база текущего налогового периода, в пределах которой может производиться перенос убытков прошлых налоговых периодов: |
| определяется по каждой из групп операций как произведение налоговой базы текущего налогового периода |
определяется по каждой из групп операций как произведение налоговой базы текущего налогового периода и удельного веса прибыли к налогообложению по каждой из групп операций в общей сумме прибыли к налогообложению по всем группам операций, по которым получена прибыль, - если прибыль получена более чем по одной группе операций; |
| принимается в пределах налоговой базы текущего налогового периода |
принимается в пределах налоговой базы текущего налогового периода - если прибыль получена по одной группе операций. |
| При наличии налоговой базы, |
При наличии налоговой базы, облагаемой по разным ставкам и (или) льготируемой в соответствии с законодательством, перенос убытков на прибыль текущего налогового периода производится в следующей очередности: |
| в первую очередь переносятся суммы убытков, определенные в соответствии с подпунктом 3.1 пункта 3 настоящей статьи (при их наличии). При этом сумма переносимого убытка по каждой из групп операций, указанных в абзацах втором и третьем части первой подпункта 3.1 пункта 3 настоящей статьи, распределяется пропорционально суммам налоговой базы, |
в первую очередь переносятся суммы убытков, определенные в соответствии с подпунктом 3.1 пункта 3 настоящей статьи (при их наличии). При этом сумма переносимого убытка по каждой из групп операций, указанных в абзацах втором и третьем части первой подпункта 3.1 пункта 3 настоящей статьи, распределяется пропорционально относящимся к этой группе суммам налоговой базы, облагаемым по соответствующим ставкам и (или) льготируемым в соответствии с законодательством; |
| во вторую очередь переносится сумма убытков, определенная в соответствии с подпунктом 3.2 пункта 3 настоящей статьи. При этом указанная сумма убытков распределяется пропорционально суммам налоговой базы, |
во вторую очередь переносится сумма убытков, определенная в соответствии с подпунктом 3.2 пункта 3 настоящей статьи. При этом указанная сумма убытков распределяется пропорционально суммам налоговой базы, облагаемым по соответствующим ставкам и (или) льготируемым в соответствии с законодательством |
| Комментарий. Источником покрытия убытков определена вся налоговая база, включая льготируемую прибыль, поскольку убыток мог быть сформирован в том числе за счет получения убытка по льготируемому виду деятельности в прошедших налоговых периодах | |
| При реорганизации белорусской организации в форме преобразования белорусская организация-правопреемник вправе вычесть из налоговой базы в порядке и на условиях, |
При реорганизации белорусской организации в форме преобразования белорусская организация-правопреемник вправе вычесть из налоговой базы в порядке и на условиях, установленных настоящей статьей, сумму убытков, полученных реорганизованной организацией до реорганизации. При ликвидации белорусской организации такая организация вправе осуществить перенос убытков в порядке и на условиях, установленных настоящей статьей, до истечения текущего налогового периода с отражением сумм перенесенного убытка в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль, представляемой в соответствии с частью второй пункта 21 статьи 63 настоящего Кодекса |
| Комментарий. В целях совершенствования порядка применения механизма переноса убытков организациями, находящимися в процедуре ликвидации, для них установлена возможность переноса убытков не по результатам налогового периода (то есть целого календарного года), а по результатам периода с начала года до момента ликвидации | |
|
Статья 142. Ставки налога на прибыль | |
| Норма исключена | |
| Комментарий. В рамках проводимой работы по сокращению налоговых льгот исключена данная норма | |
04.11.2016
Тамара Алейникова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»
По этой теме также см.:
1. Внереализационные доходы: изменения в Налоговом кодексе Республики Беларусь с 2017 года. Комментарий к Закону Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь».
2. Внереализационные расходы: изменения в Налоговом кодексе Республики Беларусь с 2017 года. Комментарий к Закону Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь».
3. Затраты, не учитываемые при налогообложении, и прибыль, освобождаемая от налога на прибыль в 2017 году. Комментарий к Закону Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь».