Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
ЗАТРАТЫ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ, И ПРИБЫЛЬ, ОСВОБОЖДАЕМАЯ ОТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В 2017 ГОДУ.
Комментарий к Закону Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь»
В сравнительной таблице приведены основные изменения и дополнения, предусмотренные Законом Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» (далее - Закон) по вопросу исчисления и уплаты налога на прибыль.
Изменения и дополнения сопровождаются комментариями.
Нормы, которые исключены из главы 14 «Налог на прибыль» Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), выделены жирным зачеркнутым, которые внесены (изменены) в названную главу - жирным шрифтом.
| Налоговый кодекс Республики Беларусь | |
| В редакции, действующей в 2016 году | В редакции Закона |
|
Статья 131. Затраты, не учитываемые при налогообложении | |
| При налогообложении не учитываются следующие затраты: | |
| оплата дополнительных отпусков за ненормированный рабочий день, продолжительный стаж работы в одной организации, поощрительных отпусков; | оплата дополнительных отпусков за ненормированный рабочий день, продолжительный стаж работы в одной организации, поощрительных отпусков, за исключением дополнительных поощрительных отпусков, обязанность предоставления которых установлена актами Президента Республики Беларусь. Положения настоящего подпункта распространяются в том числе на выплату в соответствии с законодательством денежной компенсации за неиспользованные дни указанных дополнительных отпусков; |
| единовременная выплата (материальная помощь, пособие) на оздоровление; | единовременная выплата (материальная помощь, пособие) на оздоровление, за исключением установленной законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь; |
| Комментарий. В соответствии с подп.1.72 п.1 ст.131 НК при налогообложении не учитываются затраты на оплату дополнительных отпусков за ненормированный рабочий день, продолжительный стаж работы в одной организации, поощрительных отпусков. Вместе с тем Декретом Президента Республики Беларусь от 26.07.1999 № 29 «О дополнительных мерах по совершенствованию трудовых отношений, укреплению трудовой и исполнительской дисциплины» установлена обязанность нанимателя по предоставлению дополнительного поощрительного отпуска. Для установления возможности отнесения на затраты оплаты дополнительных поощрительных отпусков, предоставление которых является обязанностью нанимателя, внесено соответствующее дополнение в подп.1.72 п.1 ст.131 НК, которым одновременно уточняется, что предусмотренное этим подпунктом ограничение распространяется и на выплату компенсаций по перечисленным в подпункте отпускам. По аналогичным основаниям внесено дополнение в подп.1.73 п.1 ст.131 НК, позволяющее учитывать при налогообложении единовременное пособие на оздоровление, обязанность по выплате которого предусмотрена законодательными актами и постановлениями Совета Министров Республики Беларусь | |
|
Статья 1311. Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам и отдельных видов затрат (расходов) к затратам (расходам), учитываемым при налогообложении | |
| Правила, установленные настоящей статьей, не применяются банками, страховыми организациями и организациями (арендодателями, лизингодателями), у которых сумма арендной платы (лизинговых платежей), полученная в налоговом периоде, по состоянию на последнее число налогового периода превышает 50 процентов общей выручки организации от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов от операций по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества | Правила, установленные настоящей статьей, не применяются банками, страховыми организациями и организациями (арендодателями, лизингодателями), у которых сумма арендной платы (лизинговых платежей), полученная в налоговом периоде, по состоянию на последнее число налогового периода превышает 50 процентов общей выручки организации от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества |
|
Статья 133. Особенности определения затрат банков | |
| Затраты банков по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав включают в себя: | |
| проценты по: | |
| банковским вкладам (депозитам), прочим привлеченным денежным средствам клиентов (включая банки-корреспонденты), в том числе проценты по остаткам денежных средств на счетах клиентов; | |
| займам и вкладам (депозитам) |
займам и банковским вкладам (депозитам) драгоценных металлов и (или) драгоценных камней; |
|
Статья 140. Прибыль, освобождаемая от налога на прибыль | |
| От налогообложения налогом на прибыль освобождается: | |
| прибыль организаций (в размере не более 10 процентов валовой прибыли), переданная зарегистрированным на территории Республики Беларусь организациям для строительства и (или) реконструкции объектов физкультурно-спортивного назначения, бюджетным организациям здравоохранения, образования, культуры, физкультуры и спорта, религиозным организациям, учреждениям социального обслуживания, а также общественным объединениям «Белорусское общество инвалидов», «Белорусское общество глухих», «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», «Республиканская ассоциация инвалидов-колясочников», «Белорусская ассоциация помощи детям-инвалидам и молодым инвалидам», Белорусскому детскому фонду, Белорусскому детскому хоспису, Белорусскому общественному объединению ветеранов, Белорусскому общественному объединению стомированных, Международному благотворительному фонду помощи детям «Шанс», Международному общественному объединению «Понимание», Белорусскому республиканскому общественному объединению инвалидов «Реабилитация», унитарным предприятиям, собственниками имущества которых являются эти объединения, или использованная на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным организациям товары (выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права; | прибыль организаций (в размере не более 10 процентов валовой прибыли), переданная зарегистрированным на территории Республики Беларусь организациям для строительства и (или) реконструкции объектов физкультурно-спортивного назначения, бюджетным организациям здравоохранения, образования, культуры, физкультуры и спорта, религиозным организациям, учреждениям социального обслуживания, а также общественным объединениям «Белорусское общество инвалидов», «Белорусское общество глухих», «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», «Республиканская ассоциация инвалидов-колясочников», «Белорусская ассоциация помощи детям-инвалидам и молодым инвалидам», Белорусскому детскому фонду, Белорусскому детскому хоспису, Белорусскому общественному объединению ветеранов, Белорусскому общественному объединению стомированных, Международному благотворительному фонду помощи детям «Шанс», Международному общественному объединению «Понимание», Белорусскому республиканскому общественному объединению инвалидов «Реабилитация», Международной общественной организации «SOS - Детские деревни», унитарным предприятиям, собственниками имущества которых являются эти объединения, или использованная на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным организациям товары (выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права; |
| Комментарий. Согласно подп.1.2 п.1 ст.140 НК коммерческим организациям предоставлено право оказывать помощь социальной сфере (например, бюджетным организациям здравоохранения, образования, культуры, физкультуры и спорта, религиозным организациям, учреждениям социального обслуживания, благотворительным фондам, а также ряду общественных объединений), путем направления им до 10 % полученной прибыли. С 1 января 2017 г. расширен перечень получателей такой спонсорской помощи за счет включения в него Международной общественной организации «SOS - Детские деревни», которая реализует деятельность по оказанию комплексной помощи и поддержки детям, которые по различным причинам рискуют потерять родительскую заботу и опеку либо уже ее потеряли, оказывает содействие в распространении и практическом осуществлении идеи Германа Гмайнера о гуманной модели детской деревни, условия которой максимально приближены к условиям воспитания ребенка в семье | |
Средства, высвобождаемые в результате освобождения от налогообложения налогом на прибыль в соответствии с настоящим подпунктом, используются организациями на финансирование строительства, реконструкции туристических объектов, благоустройства прилегающих территорий, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели; |
Норма исключена |
| Комментарий. Данная льгота отменена по следующим причинам. Последние изменения в перечень туристических объектов, при осуществлении деятельности на которых прибыль организаций, полученная от оказываемых гостиницами услуг, от оказываемых физкультурно-оздоровительными, туристическими, туристско-гостиничными и горнолыжными комплексами, домами охотников и (или) рыболовов, мотелями, кемпингами услуг по размещению туристов, освобождается от налогообложения налогом на прибыль в течение трех лет с начала осуществления этой деятельности, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 02.06.2006 № 371, были внесены в 2012 году Указом Президента Республики Беларусь от 11.07.2012 № 312 (то есть истек трехлетний период с начала деятельности объектов, включенных в данный перечень). Кроме того, организации, осуществляющие деятельность на туристических объектах, вправе применять льготы, установленные Декретом Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности», упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС, а также специальный режим налогообложения, установленный для субъектов агроэкотуризма.
От редакции «Бизнес-Инфо» С 9 апреля 2017 г. перечень туристических объектов, при осуществлении деятельности на которых прибыль организаций, полученная от оказываемых гостиницами услуг, от оказываемых физкультурно-оздоровительными, туристическими, туристско-гостиничными и горнолыжными комплексами, домами охотников и (или) рыболовов, мотелями, кемпингами услуг по размещению туристов, освобождается от налогообложения налогом на прибыль в течение трех лет с начала осуществления этой деятельности, согласно приложению 3 к Указу № 371 на основании Указа Президента Республики Беларусь от 06.04.2017 № 105 исключен | |
04.11.2016
Тамара Алейникова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»
По этой теме также см.:
1. Внереализационные доходы: изменения в Налоговом кодексе Республики Беларусь с 2017 года. Комментарий к Закону Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь».
2. Внереализационные расходы: изменения в Налоговом кодексе Республики Беларусь с 2017 года. Комментарий к Закону Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь».
3. Перенос убытков на будущее и ставки налога на прибыль: изменения в Налоговом кодексе Республики Беларусь с 2017 года. Комментарий к Закону Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь».