Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
ВОССТАНОВЛЕНИЕ СУММ НДС, РАНЕЕ ПРИНЯТЫХ К ВЫЧЕТУ, ПРИ НЕДОСТАЧЕ ТОВАРОВ В СЛУЧАЕ, КОГДА ВИНОВНОЕ ЛИЦО ПОГАШАЕТ НЕДОСТАЧУ
 |
Ситуация В организации при хранении замороженной плодоовощной продукции обнаружена недостача товара сверх норм естественной убыли на сумму 500 000 руб. (без НДС). Виновное лицо установлено и возмещает ущерб. Сумма НДС по товару принята к вычету. Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить хозяйственные операции? |
Для отражения в бухгалтерском учете суммы недостач товара и восстановления налога на добавленную стоимость, ранее принятого к вычету, следует руководствоваться Инструкцией о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее - Инструкция № 50);
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Отражена порча товара сверх норм естественной убыли. Обоснование: часть третья п.73 Инструкции № 50 |
500 000 |
Акт инвентаризации, бухгалтерская справка-расчет | ||
| Восстановлен «входной» НДС по недостающему товару методом «красное сторно» (500 000 х 20 / 100). Обоснование: часть третья п.21 Инструкции № 50 |
-100 000 |
Акт инвентаризации, бухгалтерская справка-расчет | ||
| Не подлежат вычету суммы «входного» НДС по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие) (часть первая подп.19.15 п.19 ст.107 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК). От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на НК в редакции до 1 января 2019 г.С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Комментарии см. здесь. В части налогообложения материал актуален на дату его написания | ||||
| Восстановленный НДС отнесен на увеличение недостачи товара. Обоснование: приложения 15, 61 к Инструкции № 50 |
94 |
18 |
100 000 |
Бухгалтерская справка-расчет |
| Отражена сумма недостачи товара, подлежащая взысканию с виновного лица (500 000 + 100 000). Обоснование: часть седьмая п.57, часть восьмая п.73 Инструкции № 50 |
94 |
600 000 |
Распорядительный документ руководителя организации, бухгалтерская справка-расчет | |
| Отражено возмещение виновным лицом суммы недостачи. Обоснование: часть девятая п.57 Инструкции № 50 |
73 |
600 000 |
Расчетно-платежная ведомость, (приходный кассовый ордер) | |
| В состав внереализационных расходов включаются суммы недостач, потерь и (или) порчи имущества, а также понесенных убытков, возмещение по которым учтено в составе внереализационных доходов в соответствии с подп.3.6 и 3.7 п.3 ст.128 НК, в пределах суммы такого возмещения. Такие расходы отражаются на дату поступления возмещения указанных расходов (убытков), но не ранее их фактического осуществления (подп.3.2617 п.3 ст.129 НК). В налоговой декларации сумму 600 000 руб. следует отразить в составе внереализационных доходов по стр.4.1 и в составе внереализационных расходов по стр.4.2. Справочно Форма налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль установлена постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 (приложение 3). От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 февраля 2019 г. следует руководствоваться формой налоговой декларации по налогу на прибыль согласно приложению 4 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2. Комментарий см. здесь | ||||
06.07.2016
Галина Агапова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»
По этой теме также см.:
1. Восстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету, при недостаче товаров.
2. Восстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету, при недостаче товаров в случае, когда виновное лицо не установлено.
3. Восстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету, при недостаче товаров в случае, когда судом отказано во взыскании данных сумм с виновных лиц.