Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
ВОССТАНОВЛЕНИЕ СУММ НДС, РАНЕЕ ПРИНЯТЫХ К ВЫЧЕТУ, ПРИ НЕДОСТАЧЕ ТОВАРОВ В СЛУЧАЕ, КОГДА ВИНОВНОЕ ЛИЦО НЕ УСТАНОВЛЕНО
 |
Ситуация В организации при хранении плодоовощной продукции обнаружена порча товара сверх норм естественной убыли на сумму 500 000 руб. (без НДС). Виновное лицо не установлено. Сумма НДС по товару принята к вычету. Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить хозяйственные операции? |
Для отражения в бухгалтерском учете суммы недостач товара и восстановления налога на добавленную стоимость, ранее принятого к вычету, следует руководствоваться:
• Инструкцией о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее - Инструкция № 50);
• Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее - Инструкция № 102).
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Отражена порча товара сверх норм естественной убыли. Обоснование: часть третья п.73 Инструкции № 50 |
500 000 |
Акт инвентаризации, бухгалтерская справка-расчет | ||
| Восстановлен «входной» НДС по недостающему товару методом «красное сторно» (500 000 х 20 / 100). Обоснование: часть третья п.21 Инструкции № 50 |
-100 000 |
Акт инвентаризации, бухгалтерская справка-расчет | ||
| Не подлежат вычету суммы «входного» НДС по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие) (часть первая подп.19.15 п.19 ст.107 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК). От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. суммы НДС, не подлежащие вычету, перечислены в п.24 ст.133 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З | ||||
| Восстановленный НДС отнесен на увеличение недостачи товара. Обоснование: приложения 15, 61 к Инструкции № 50 |
94 |
18 |
100 000 |
Бухгалтерская справка-расчет |
| Признаны расходы в размере стоимости испорченного товара (500 000 + 100 000). Обоснование: часть девятая п.73 Инструкции № 50, абзац 7 п.13 Инструкции № 102 |
94 |
600 000 |
Распорядительный документ руководителя организации, бухгалтерская справка-расчет | |
| Невозмещаемые суммы недостач, потерь и (или) порчи имущества, произошедших сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством, если виновные лица не были установлены или суд отказал во взыскании данных сумм с виновных лиц, за исключением случаев, когда судом отказано во взыскании по зависящим от организации причинам, учитываются в составе внереализационных расходов. Такие расходы отражаются на дату составления документов правоохранительных органов и (или) судов, подтверждающих, что виновные лица не были установлены или суд отказал во взыскании с них (подп.3.14 п.3 ст.129 НК). От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться подп.3.14 ст.175 НК в новой редакции.В налоговой декларации по налогу на прибыль сумму 600 000 руб. следует отразить по стр.4.2. Справочно Форма налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль установлена постановлением Министерства по налогам и сборам от 24.12.2014 № 42 (приложение 3) | ||||
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 февраля 2019 г. действует новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль, установленная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2. |
06.07.2016
Галина Агапова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»
По этой теме также см.:
1. Восстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету, при недостаче товаров.
2. Восстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету, при недостаче товаров в случае, когда виновное лицо погашает недостачу.
3. Восстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету, при недостаче товаров в случае, когда судом отказано во взыскании данных сумм с виновных лиц.