Материал помещен в архив

ВОЗВРАТ ТОВАРОВ И ИХ ОБРАТНАЯ РЕАЛИЗАЦИЯ У ПОКУПАТЕЛЯ - ПЛАТЕЛЬЩИКА НДС ПРОДАВЦУ, ЯВЛЯЮЩЕМУСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НДС

Уменьшение налоговых вычетов по НДС у покупателя при возврате товара продавцу

При изменении размера предъявленной суммы налога на добавленную стоимость в сторону уменьшения в случае полного или частичного возврата покупателем продавцу товаров у покупателей производится соответствующая корректировка налоговых вычетов. Данное положение не применяется в отношении товаров, возвращенных их продавцу для ремонта или замены, если не изменяется их стоимость (абзац 2 части первой п.18 ст.133 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Корректировка налоговых вычетов в сторону уменьшения производится в том отчетном периоде, на который приходится произведенный покупателем возврат товаров (абзац 2 части второй п.18 ст.133 НК).

Таким образом, покупатель уменьшает налоговые вычеты в отчетном периоде возврата товара, причем независимо от того, получен либо нет дополнительный ЭСЧФ от продавца. Однако от наличия ЭСЧФ и подписания его ЭЦП зависит заполнение строк раздела 4 налоговой декларации по НДС.

Справочно Дополнительно по заполнению ЭСЧФ покупателем при возврате товара см.: • «Покупатель вернул продавцу часть товара, оформив возврат товарно-транспортной накладной. Нужно ли при этом покупателю выставлять ЭСЧФ согласно указанной накладной?»; • «Корректировка налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость у покупателя при возврате им продавцу товаров на территории Республики Беларусь»; • «Электронный счет-фактура у продавца при возврате товара покупателем на территории Республики Беларусь»; • «Возврат товара, импортированного из стран - членов Евразийского экономического союза: алгоритм действий импортера в четырех ситуациях»; • «Импортер возвращает продавцу ранее ввезенный товар из государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза. В каком налоговом периоде импортеру следует уменьшить суммы налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость? Как отразить уменьшение налоговых вычетов в электронном счете-фактуре?».

Отражение у покупателя поступления товаров от поставщика

Ситуация Организация розничной торговли, являющаяся плательщиком НДС (применяющая общую систему налогообложения либо УСН с уплатой НДС), получила от поставщика товары по отпускным ценам на сумму 6 000,00 руб., в том числе НДС - 1 000,00 руб.

У покупателя приобретение товара и формирование розничных цен отражаются записями:

Отражение возврата товаров поставщику

При возврате товара у покупателя в бухучете сторнируются торговая надбавка, НДС и транспортные расходы, включенные в розничную цену.

В накладной в гр.4 следует указать цену без НДС - 5 000,00 руб., а в гр.8 - сумму НДС в размере 1 000,00 руб.

Возврат товара отражается записями:

Отражение обратной реализации товаров поставщику

При обратной реализации у покупателя в бухучете сторнируются торговая надбавка и НДС, включенные в розничную цену. Транспортные расходы по приобретению товара можно не сторнировать, но в цену реализации они не включаются, поскольку поставщик их не примет и не оплатит, так как его вины в возврате товара нет. В накладной в гр.4 следует указать цену без НДС - 5 000,00 руб., а в гр.8 - сумму НДС в размере 1 000,00 руб.

Обратная реализация отражается записями:

08.07.2019

Евгений Микулич, экономист

По этой теме также см.:

1. Возврат товаров и их обратная реализация у покупателя - плательщика НДС продавцу, не являющемуся плательщиком НДС.

2. Возврат товаров и их обратная реализация у покупателя - неплательщика НДС продавцу, являющемуся плательщиком НДС.

3. Возврат товаров и их обратная реализация у покупателя - неплательщика НДС продавцу, не являющемуся плательщиком НДС.

4. Юридические и налоговые аспекты приобретения и возврата товаров.