Материал помещен в архив

ВРЕМЕННЫЕ РАЗНИЦЫ ПРИ СПИСАНИИ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ: ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

В связи с несовпадением периодов признания расходом списание дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете возникают временные разницы (п.6 Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 113 (далее - Инструкция № 113)). Такие разницы возникают по дебиторской задолженности, по которой истек срок давности для предъявления исполнительных документов к исполнению в случае возвращения взыскателю исполнительного документа, по которому взыскание не произведено либо произведено частично в связи с отсутствием у должника денежных средств на счетах в банках и иного имущества.

Если расходы в бухгалтерском учете признаются в будущих отчетных периодах, а для налогообложения - в текущем отчетном периоде, возникают налогооблагаемые временные разницы (абзац 2 п.8 Инструкции № 113).

Налогооблагаемая временная разница приводит к образованию отложенного налогового обязательства, сумма которого определяется путем умножения налогооблагаемой временной разницы, возникшей в текущем отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную налоговым законодательством и действующую на отчетную дату (п.10 Инструкции № 113).

Аналитический учет временных разниц ведется в аналитических таблицах, на отдельных забалансовых счетах или иным способом. Выбранный способ аналитического учета временных разниц закрепляется в положении об учетной политике организации (п.21 Инструкции № 113).

10.06.2016

Татьяна Герасимович, аудитор, DipIFR

По этой теме также см.:

1. 4 случая признания дебиторской задолженности безнадежной.

2. Резерв по сомнительным долгам: бухгалтерский учет.

3. Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете.