Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

«Ввозной» НДС оплатил участник общества: как отразить в бухгалтерском учете

Ситуация Хозяйственное общество (ООО) применяет общую систему налогообложения. В связи с кризисной обстановкой по причине пандемии коронавируса COVID-19 (сокращение объемов продаж и поступлений выручки) на расчетном счете отсутствуют денежные средства. Один из участников общества (не работник организации) личными деньгами оплатил НДС при растаможивании груза общества. Каким образом эта операция отражается в бухгалтерском учете?

Уплаченные участником общества суммы НДС, по мнению автора, должны отражаться по кредиту счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», субсчет 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности».

Налоговым обязательством признается обязанность плательщика при наличии обстоятельств, установленных налоговым или таможенным законодательством, уплатить налог, сбор (пошлину) (п.1 ст.41 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

Налоговое обязательство возлагается на плательщика с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату соответствующего налога, сбора (пошлины) (п.3 ст.41 НК).

Исполнением налогового обязательства признается уплата причитающихся сумм налога, сбора (пошлины) (п.1 ст.42 НК).

Исполнение налогового обязательства осуществляется:

• непосредственно плательщиком;

• иным обязанным лицом в случаях, установленных налоговым или таможенным законодательством (часть первая п.2 ст.42 НК).

Исполнение налогового обязательства может осуществляться за плательщика иным лицом, которое не вправе требовать возврата (зачета) из бюджета уплаченных за плательщика налога, сбора (пошлины) (часть вторая п.2 ст.42 НК).

Про организацию в рассматриваемой ситуации в п.2 ст.42 НК не говорится, что она не вправе требовать возврата (зачета) налога.

Налоговыми вычетами, если иное не установлено п.2 ст.132 НК, признаются суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь (подп.1.2 п.1 ст.132 НК).

Суммой налога на добавленную стоимость, уплаченной при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, признается сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная в бюджет при выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой (абзац 2 части второй п.3 ст.132 НК).

Если иное не установлено главой 14 НК, вычетам подлежат уплаченные плательщиком суммы налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок в случае, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком (часть первая п.4 ст.132 НК). Причитающиеся к оплате и оплаченные организацией суммы налога на добавленную стоимость отражаются:

Ситуация, изложенная в вопросе и предусмотренная п.2 ст.42 НК, в Инструкции № 41 не приведена.

В данном случае следует учитывать, что счет 18 предназначен в том числе для обобщения информации о причитающихся к оплате и оплаченных организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам.

Причитающиеся к оплате организацией суммы налога на добавленную стоимость отражаются:

В случае возникновения в процессе деятельности организации хозяйственных операций, корреспонденция счетов по которым не установлена Инструкцией № 50, организация может составлять соответствующую корреспонденцию счетов исходя из содержания хозяйственной операции (п.4 Инструкции № 50).

По мнению автора, в бухгалтерском учете организации налог на добавленную стоимость, уплаченный учредителем при растаможивании груза, отражается:

24.07.2020

Виталий Раковец, аудитор общества с ограниченной ответственностью «АудитИнком»