Материал помещен в архив

ВЫЧЕТ НА ОСНОВАНИИ ЭСЧФ СУММ НДС, ИСЧИСЛЕННЫХ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ОБЪЕКТОВ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ У ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

При приобретении плательщиком на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, вычет НДС производится на основании ЭСЧФ, созданных плательщиком в соответствии с абзацем 2 части четвертой п.8 ст.106¹ Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) (п.5¹ ст.107 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы выставления ЭСЧФ регулируются ст.131, порядок применения налоговых вычетов регламентируется ст.132 и 133 новой редакции НК. С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

Данные ЭСЧФ создаются в момент фактической реализации, которым на основании п.5 ст.100 НК признается:

• день оплаты, включая авансовый платеж, либо день иного прекращения обязательств покупателями (заказчиками) этих товаров (работ, услуг), имущественных прав;

• день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав покупателям (заказчикам) этих товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним - при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, на основе договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров с состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь организациями и индивидуальными предпринимателями.

Согласно п.14¹ ст.107 НК суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь:

• за иностранную валюту, подлежат вычету исходя из суммы налога на добавленную стоимость в белорусских рублях, указанной в ЭСЧФ, направленном покупателем в порядке, установленном абзацем 2 части четвертой п.8 ст.106¹ НК (в 2016 году).

Обратите внимание! В 2017 году суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь за иностранную валюту, подлежат вычету исходя из суммы налога на добавленную стоимость в белорусских рублях, пересчитанной исходя из официального курса Национального банка Республики Беларусь, установленного на день оплаты, включая авансовый платеж, либо иного прекращения обязательств покупателями (заказчиками) этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, и указанной в электронном ЭСЧФ, направленном покупателем в порядке, установленном абзацем 2 части четвертой п.8 ст.1061 НК. Изменения внесены Законом Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З;

• подлежат вычету в отчетном периоде, следующем за периодом их исчисления, в порядке, установленном для вычета сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Пример Иностранной организации 18 июля 2016 г. оплачены маркетинговые услуги, исчислен НДС в соответствии со ст.92 НК; ЭСЧФ создан 18 июля 2016 г. Вычет НДС осуществляется в августе, если отчетным периодом избран календарный месяц (в IV квартале - если отчетным периодом избран календарный квартал) 2016 года.

30.11.2016

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»