Материал помещен в архив

ВЫЧЕТ НА ОСНОВАНИИ ЭСЧФ СУММ НДС, УПЛАЧЕННЫХ ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИЮ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ С ТАМОЖЕННЫМ ОФОРМЛЕНИЕМ, В 2017 ГОДУ

От редакции «Бизнес-Инфо» Материал актуален на 2017 год.

В 2017 году Законом Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З внесены изменения и дополнения в главу 12 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Налог на добавленную стоимость регулируется главой 14 новой редакции НК.

При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь (кроме ввоза товаров с территории государств - членов Евразийского экономического союза) вычет НДС производится на основании деклараций на товары, выпущенные в соответствии с заявленной таможенной процедурой, документов (их копий), подтверждающих факт уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, и ЭСЧФ, составленных и направленных плательщиком на Портал электронных счетов-фактур в соответствии с п.6 ст.106¹ НК (п.5¹ ст.107 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

Таким образом, для вычета НДС необходимы:

• уплата «ввозного» НДС;

• наличие таможенной декларации, подтверждающей выпуск товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой;

• наличие ЭСЧФ.

Справочно Согласно п.6 ст.1061 НК электронный счет-фактура создается в день, на который приходится день уплаты (зачета) налога на добавленную стоимость, но не ранее дня представления в таможенный орган декларации на товары, подтверждающей выпуск товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, и не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой. При уплате (зачете) сумм налога на добавленную стоимость частями после 10-го числа месяца, следующего за месяцем выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, ЭСЧФ создается и направляется плательщиком на Портал электронных счетов-фактур в указанном порядке по каждому факту уплаты (зачета) налога на добавленную стоимость.

Пример Сырье для собственного производства ввезено на территорию Республики Беларусь в январе 2017 г., дата выпуска сырья - 18 января 2017 г. Налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе таможенными органами, уплачен 16 января 2017 г. Электронный счет-фактура создан 2 февраля 2017 г. Отчетным периодом по НДС избран календарный месяц. Вычет НДС осуществляется в январе 2017 г.

На основании части первой п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 26.02.2015 № 99 «О взимании налога на добавленную стоимость» (в редакции Указа Президента Республики Беларусь от 28.10.2016 № 396; далее - Указ № 99) с 1 января до 31 декабря 2017 г. суммы НДС, уплаченные при ввозе приобретенных товаров (за исключением товаров, при ввозе которых уплаченные суммы налога на добавленную стоимость подлежат вычету в порядке, установленном НК, согласно приложению к Указу № 99) на территорию Республики Беларусь с территории государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, подлежат вычету в том отчетном периоде, в котором истекло 60 календарных дней с даты их выпуска в соответствии с заявленной таможенной процедурой.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 24 апреля 2019 г. частью первой п.1 Указа № 99 (в редакции Указа Президента Республики Беларусь от 18.04.2019 № 151) установлено, что суммы НДС, уплаченные при ввозе приобретенных товаров (за исключением товаров, при ввозе которых уплаченные суммы налога на добавленную стоимость подлежат вычету в порядке, установленном НК, согласно приложению к Указу № 99) до 31 декабря 2019 г. включительно на территорию Республики Беларусь с территории государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, подлежат вычету в том отчетном периоде, в котором истекло 30 календарных дней с даты их выпуска в соответствии с заявленной таможенной процедурой.

Таким образом, вычет НДС будет производиться по истечении 60-дневного срока по товарам, выпущенным таможенным органом в соответствии с заявленной таможенной процедурой с 1 января 2017 г. Дата выпуска товаров - это дата из графы «С» таможенной декларации.

Данные положения применяются в случаях, если:

• ввезенные на территорию Республики Беларусь с территории государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, товары реализуются (предназначены для реализации) плательщиком, осуществившим их ввоз, на территории Республики Беларусь в неизменном состоянии, в том числе в неизменном виде. В отношении таких товаров допускаются фасовка (розлив) в банки, бутылки, флаконы, мешки, ящики, коробки, помол (разрезка) для фасовки (упаковки), другие простые операции по упаковке или переупаковке, не направленные на изменение свойств товаров;

• в отношении ввезенных на территорию Республики Беларусь с территории государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, товаров неизвестно (не определено) направление их дальнейшего использования плательщиком, осуществившим их ввоз.

Пример Товары для продажи ввезены на территорию Республики Беларусь в январе 2017 г., дата выпуска товаров - 18 января 2017 г. Налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе таможенными органами, уплачен 16 января 2017 г. Электронный счет-фактура создан 2 февраля 2017 г. Отчетным периодом по НДС избран календарный месяц. Вычет НДС осуществляется в марте 2017 г.

30.11.2016

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

По этой теме также см.:

Период отсрочки вычета «ввозного» НДС продлен на 2017 год и будет составлять 60 дней. Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 28.10.2016 № 396.