Выплачиваем дивиденды: исчисляем налог на прибыль, подоходный налог

Ольга Кравчук в 1993 году окончила Белорусский государственный экономический университет (Белорусский государственный институт народного хозяйства им. В.В.Куйбышева). Работала в ИМНС по Брестской области, возглавляла управление информационно-разъяснительной работы. Имеет большой опыт разъяснительной, консультационной работы, проведения семинаров, вебинаров. Автор статей и иных материалов по налоговой тематике в журнале «Налоги Беларуси» и других СМИ.

23.02.2026

Уважаемые пользователи Правовой платформы «Бизнес-Инфо»!

Размещаем ответы на вопросы, присланные на интервью по теме «Выплачиваем дивиденды: исчисляем налог на прибыль, подоходный налог» с участием Ольги Кравчук, специалиста по бухгалтерскому и налоговому учету.

Вопрос 1: Единственный участник ООО (физическое лицо, резидент Республики Беларусь) в декабре 2025 г. принял решение о начислении и выплате дивидендов равными частями в течение 2026 года.

Может ли участник в 2026 году принять решение о переносе сроков выплаты части дивидендов из-за отсутствия денежных средств? Далее...

Вопрос 2: Организация ведет свою деятельность с ноября 2018 г. Единственный учредитель - физическое лицо, резидент Республики Беларусь - принял решение о выплате дивидендов за 2025 год.

Какую ставку подоходного налога организация должна применить при начислении дивидендов (дивиденды за 7 лет ни разу не начислялись)? Далее...

Вопрос 3: Организация на УСН с ведением учета в КУДиР (без ведения бухучета) планирует начислить дивиденды.

Для расчета дивидендов выручка рассчитывается по кассовому принципу, а как учитывать расходы? Далее...

Вопрос 4: Какую ставку подоходного налога применить налоговому агенту, если дивиденды, начисленные белорусскому участнику за 2025 год в размере более 500 000 руб., будут выплачены в 2026 году (это уже будет повышенная ставка подоходного налога или все еще 13 %)? Далее...

Вопрос 5: В ООО, образованном в 2015 году, никогда не распределялась прибыль между участниками. Принято решение о распределении прибыли по итогам 2025 года. По итогам 2022 года и предшествующих ему лет имелось отрицательное сальдо на счете 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток». Положительное сальдо на счете 84 возникло по итогам 2023, 2024 и 2025 гг.

Можно ли применить льготную ставку подоходного налога 6 % к дивидендам при их выплате? В какой момент уплатить подоходный налог: когда решением общего собрания принято решение о распределении прибыли или в момент выплаты дивидендов? Далее...

Вопрос 6: Собственник - директор организации в декабре 2025 г. принял решение о распределении прибыли за период январь 2021-2024 гг. По окончании каждого из этих лет у организации имелось кредитовое сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток». Предыдущие распределение прибыли и начисление дивидендов производились в сентябре 2022 г.

Можно ли применить ставку подоходного налога 6 %? Далее...

Вопрос 7: Единственный участник ООО (физлицо, гражданин и резидент РФ) принял решение о выплате дивидендов за 2026 год.

По какой ставке подлежит перечислению в бюджет подоходный налог с дивидендов? Далее...

Вопрос 8: В марте 2025 г. единственный участник ООО принял решение о распределении части прибыли за 2024 год на выплату дивидендов в срок до 31.12.2026.

Правомерно ли установлен такой длительный срок выплаты дивидендов? Далее...

Вопрос 9: Общество с ограниченной ответственностью осуществляет свою деятельность с 2018 года. С 2018 по 2022 год организация ежегодно получала прибыль. В апреле 2023 г. участники приняли решение о распределении прибыли на выплату дивидендов по ставке подоходного налога в размере 0 %. За период с 2023 по 2027 год также планируется получение прибыли.

При осуществлении данных прогнозов вправе ли участники общества принять 31.12.2027 решение о распределении прибыли на выплату дивидендов с применением ставки подоходного налога в размере 0 %? Далее...

Вопрос 10: Можно ли в 2026 году распределять прибыль для выплаты дивидендов ежемесячно, или же законодательством предусмотрено только ежеквартальное распределение? Далее...

Вопрос 11: Решением единственного участника ООО в 2024 году распределена прибыль с выплатой дивидендов, с которых удержан подоходный налог по ставке 13 %. Выплата производилась в период с 2024 по 2025 год включительно.

Необходимо ли было применять к данным дивидендам ставку подоходного налога в размере 25 % и подавать налоговую декларацию о доходах физического лица за 2025 год? Далее...

Вопрос 12: Участники организации в 2026 году приняли решение о распределении прибыли за 2021-2025 гг. Кредитовое сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток» имелось на протяжении всего указанного периода. Ранее за этот период решения о распределении прибыли и выплате дивидендов не принимались. Начисленные дивиденды планируется выплатить в течение 2026 года.

Вправе ли организация применить ставку подоходного налога 0 %? Далее...

Вопрос 13: Решение о выплате дивидендов принято в январе 2026 г. Учредителю - юридическому лицу дивиденды перечислены в январе, физлицам планируется выплата в марте 2026 г.

Необходимо ли представить в феврале 2026 г. налоговую декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2026 г. с заполненной только частью III, а в апреле 2026 г. представить уточненную декларацию за I квартал 2026 г. со всеми заполненными ее частями? В декларации по подоходному налогу суммы дивидендов следует отразить в марте 2026 г. - в месяце выплаты? Далее...

Вопрос 14: 1. Как рассчитать дивиденды организации, применяющей УСН без ведения бухгалтерского учета? В каком локальном документе закрепить порядок расчета и выплаты дивидендов?

2. Можно ли начислять и выплачивать дивиденды ежемесячно, ежеквартально или в любой иной период календарного года? Далее...

Скачать все ответы в Word.

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»