Материал помещен в архив

ВЫСТАВЛЕНИЕ ЭЛЕКТРОННОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ ПРИ ЧАСТИЧНОМ ВОЗВРАТЕ ТОВАРА

Ситуация Открытое акционерное общество «Прометей» поставило в адрес ОДО «Инженер» принтеры в количестве восемь штук по ТТН-1 от 26.07.2016. Был создан ЭСЧФ № 400000004-2016-0000000004. В связи с обнаруженным браком ОДО «Инженер» вернуло один принтер по ТТН-1 от 04.08.2016.

В соответствии с п.5 ст.106¹ Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) плательщик, если иное не установлено ст.106¹ НК, обязан в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном ст.106¹ НК, выставить покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав либо направить на Портал электронных счетов-фактур (далее - Портал) ЭСЧФ.

Поскольку возврат товара не является его реализацией, покупатель при возврате товара ЭСЧФ не создает. Его создает продавец товара. Согласно п.11 ст.106¹ НК выставление (направление) дополнительного ЭСЧФ осуществляется при частичном возврате покупателем продавцу товаров (частичном отказе от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав.

Таким образом, продавец создает ЭСЧФ с типом «Дополнительный». Поскольку известно, из какого исходного ЭСЧФ вернулся товар, в дополнительном ЭСЧФ в строке 5 следует сделать ссылку на номер исходного ЭСЧФ.

На Портале дополнительный ЭСЧФ создается в папке «Отправленные» путем выбора исходного ЭСЧФ и активации функции «Создать дополнительный ЭСЧФ» из выпадающего списка меню.

В строке 30 ЭСЧФ следует сослаться на ТТН-1, по которой товар был отгружен покупателю, а в строке 31 можно сделать ссылку на ТТН-1, по которой товар был возвращен покупателем.

В разделе 6 ЭСЧФ должны быть указаны количество, стоимость, суммы НДС по возвращенному товару с минусом.

Справочно В случае если корректировка налоговой базы налога на добавленную стоимость осуществляется в сторону уменьшения, то разница между первоначальной налоговой базой и налоговой базой после корректировки, а также сумма налога на добавленную стоимость, относящаяся к данной разнице, указываются с отрицательными значениями (часть четвертая п.11 ст.1061 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы выставления ЭСЧФ регулируются ст.131 новой редакции НК. С 23 февраля 2019 г. в форму ЭСЧФ внесены изменения постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

21.09.2016

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»