Материал помещен в архив

ВЫСТАВЛЕНИЕ ЭЛЕКТРОННОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРА ИЗ СТРАН ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОЮЗА

Ситуация Общество с ограниченной ответственностью «Музыка» (Республика Беларусь) приобрело у ОАО «Вектор» (Российская Федерация) пианино, которое принято на учет 28 июля 2016 г. Отчетным периодом по НДС у ООО «Музыка» избран календарный квартал. При ввозе товара НДС уплачен 8 августа 2016 г. Заявление о ввозе и уплате косвенных налогов представлено в налоговый орган 15 августа 2016 г.

Согласно п.6 ст.106¹ Налогового кодекса Республики Беларусь при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов ЕАЭС ЭСЧФ создается и направляется в день, на который приходится день уплаты (зачета) НДС, но не ранее дня представления в налоговый орган заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. При уплате (зачете) сумм НДС частями после 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, ЭСЧФ создается и направляется плательщиком на Портал электронных счетов-фактур в указанном порядке по каждому факту уплаты (зачета) НДС.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации ЭСЧФ должен быть создан не ранее 15 августа 2016 г. и не позднее 20 августа 2016 г. Поскольку 20 августа 2016 г. - суббота, срок создания ЭСЧФ переносится на понедельник 22 августа 2016 г.

В соответствии с п.42 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 (далее - Инструкция № 15), при ввозе товаров с территории государств - членов ЕАЭС в ЭСЧФ покупателем, за исключением индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками НДС при реализации объектов, указываются:

• в строке 3 «Дата совершения операции» - дата совершения хозяйственной операции, которая соответствует последнему дню соответствующего отчетного периода, к которому относится дата принятия на учет ввезенных товаров в соответствии с законодательством. Поскольку отчетным периодом в отношении «ввозного» НДС выбран календарный месяц (независимо от того, какой отчетный период у импортера в отношении НДС, исчисленного по реализации объектов), в строке 3 ЭСЧФ должно быть отражено 31 июля 2016 г.;

• в строке 4 «Тип ЭСЧФ» - тип ЭСЧФ «Исходный»;

• в строке 6 «Статус поставщика» - статус поставщика «Иностранная организация»;

• в строке 15 «Статус получателя (по договору/контракту)» - статус получателя «Покупатель»;

• в строке 21 «Реквизиты заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» - номер и дата из раздела 1 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленного по форме согласно приложению 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009;

• в строке 21.1 «Дата ввоза товаров» - дата принятия на учет импортированных товаров (28 июля 2016 г.);

• в графе 12 раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» - признак дополнительных данных «Ввозной НДС».

На основании подп.26.2 п.2 Инструкции № 15 в графе 3.1 раздела 6 ЭСЧФ в указанной ситуации импорта товара, облагаемого НДС по ставке 20 % и не относящегося к подакцизным товарам, должен быть указан код товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза на уровне не менее первых четырех знаков.

В графе 7 раздела 6 ЭСЧФ отражается стоимость ввозимых на территорию Республики Беларусь товаров на основании данных, указанных в договорах (контрактах) и (или) транспортных (товаросопроводительных) документах. Поскольку данная стоимость будет в иностранной валюте, то ее следует перевести в белорусские рубли. Исходя из разъяснений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, для пересчета принимается курс, установленный Национальным банком Республики Беларусь на дату принятия товаров на учет, то есть показатель строки 7 раздела 6 ЭСЧФ будет соответствовать показателю налоговой базы заявления о ввозе.

Строки 11-14 и 20 не заполняются. Строки 7-10 заполняются покупателем на основании данных о продавце. Графы 4-6, 11 раздела 6 ЭСЧФ могут не заполняться.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. вышеназванный Кодекс изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы выставления ЭСЧФ регулируются ст.131 новой редакции данного Кодекса. С 23 февраля 2019 г. в форму ЭСЧФ внесены изменения постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

21.09.2016

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»