Материал помещен в архив

ВЫСТАВЛЕНИЕ ЭСЧФ ПРИ РАСЧЕТАХ С НЕРЕЗИДЕНТОМ

Ситуация Общество с дополнительной ответственностью «Ветразь» 22 июля 2016 г. перечислило предоплату за консультационные услуги ООО «Ударник» (г. Москва), не состоящему на учете в налоговых органах Республики Беларусь, по договору от 15.07.2016 № 1.

При реализации объектов на территории Республики Беларусь иностранными организациями и исчислении покупателем суммы НДС в соответствии с положениями ст.92 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) покупателем в ЭСЧФ указываются:

• в строке 3 «Дата совершения операции» - дата совершения хозяйственной операции, которая соответствует моменту фактической реализации объектов;

• в строке 4 «Тип ЭСЧФ» - тип ЭСЧФ «Исходный»;

• в строке 6 «Статус поставщика» - статус поставщика «Иностранная организация»;

• в строке 15 «Статус получателя (по договору/контракту)» - статус получателя «Покупатель объектов у иностранной организации» (п.40 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15, далее - Инструкция).

Остальные строки и графы ЭСЧФ заполняются в зависимости от необходимости и особенностей их заполнения, установленных в главе 3 Инструкции.

Согласно п.5 ст.100 НК моментом фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, признается, за исключением случая, установленного частью второй п.5 ст.100 НК, день оплаты, включая авансовый платеж, либо день иного прекращения обязательств покупателями (заказчиками) этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Таким образом, в строке 3 ЭСЧФ указывается дата перечисления оплаты иностранной организации - «22.07.2016».

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 марта 2018 г. следует применять п.40 Инструкции с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.01.2018 № 1. С 1 января 2019 г. следует руководствоваться ст.114 и п.29 ст.121 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. С 23 февраля 2019 г. в форму ЭСЧФ внесены изменения постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

07.09.2016

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»