Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

ЗАПОЛНЕНИЕ ЭСЧФ АРЕНДОДАТЕЛЕМ

Ситуация Общество с ограниченной ответственностью «РиэлтТайм» сдает в аренду помещение ООО «КлинингСервис». Арендодатель и арендатор являются белорусскими плательщиками НДС. Согласно договору аренды от 01.12.2018 № 25А арендная плата вносится арендатором ежемесячно не позднее 15-го числа текущего месяца. Арендатор 12.03.2019 произвел оплату аренды за март 2019 г. Сумма арендной платы за март 2019 г. составила 600 долл. США (в том числе НДС - 100 долл. США). Оплата производится в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь (далее - Нацбанк) на дату платежа. Курс Нацбанка доллара США на 12.03.2019 - 2,139 9. Акт сдачи в аренду за март № 03а составлен 31.03.2019. Арендодатель 12.04.2019 выставил по нему ЭСЧФ арендатору. Как правильно заполнить строку 3 «Дата совершения операции» ЭСЧФ? Не нарушил ли арендодатель сроки при создании и направлении ЭСЧФ в данной ситуации?

В строке 3 ЭСЧФ указывается дата совершения хозяйственной операции, которая соответствует моменту фактической реализации объектов, определяемому в соответствии с законодательством, или иной дате, если указание такой даты предусмотрено Инструкцией о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 (абзац 2 подп.21.3 п.21 указанной Инструкции).

При сдаче объекта аренды в аренду днем сдачи признается последний день каждого месяца, к которому относится арендная плата по такой сдаче, но не ранее даты фактической передачи объекта аренды арендатору (часть первая п.10 ст.121 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. следует руководствоваться ч.1 п.10 ст.121 НК в редакции Закона от 29.12.2020 № 72-З.

В рассматриваемом случае в данной строке указывают «31.03.2019».

Электронный счет-фактура выставляется не ранее дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, определяемого в соответствии со ст.121 НК, и не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится (часть первая п.5 ст.131 НК):

• день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, если иной срок не установлен ст.131 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. следует руководствоваться ст.131 НК в редакции Закона от 29.12.2020 № 72-З;

• момент фактической реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих положения п.1 ст.140 НК.

В данной ситуации арендодателю необходимо было создать ЭСЧФ и выставить его арендатору не позднее 10.04.2019. Следовательно, арендодатель нарушил сроки.

Санкции для указанного нарушения установлены в части 1 ст.13.8 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.

Справочно Пример заполнения ЭСЧФ в приведенной ситуации см. здесь.   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 марта 2021 г. следует руководствоваться ст.14.6 КоАП от 06.01.2021 № 91-З. Комментарии см. здесь.

24.05.2019

Сергей Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR

По этой теме также см.:

Заполнение ЭСЧФ при приобретении услуг у нерезидента.