Материал помещен в архив

ЗАПОЛНЯЕМ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА I КВАРТАЛ 2016 ГОДА: ИЗМЕНЕНИЯ В СОСТАВЕ ЗАТРАТ ПО ПРОИЗВОДСТВУ И РЕАЛИЗАЦИИ

С 1 января 2016 г. в налоговом законодательстве произошли изменения в составе затрат по производству и реализации, которые в свою очередь влияют на заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль. Рассмотрим основные из этих изменений, которые следует учесть при заполнении декларации.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. нормы по налогу на прибыль содержатся в главе 16 Налогового кодекса Республики Беларусь в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Комментарии см. здесь. С 16 февраля 2019 г. следует руководствоваться формой налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль согласно приложению 4 к постановлению МНС РБот 03.01.2019 № 2. Комментарий см. здесь.

Справочно Налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль за I квартал 2016 г. следует представить не позднее 20 апреля 2016 г. по форме согласно приложению 3 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль установлен главой 4 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной названным постановлением.

1. В 2016 году расширен перечень случаев, при которых нельзя применять инвестиционный вычет. Так, запрещено применять его по объектам, стоимость которых сформирована (полностью или частично) за счет безвозмездно принятых затрат, произведенных при создании объектов (подп.2.6 п.2 ст.130 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

В частности, нельзя применять инвестиционный вычет по объектам инженерной и транспортной инфраструктуры, полученным уполномоченной государственной организацией согласно Указу Президента Республики Беларусь от 07.02.2006 № 72 «О мерах по государственному регулированию отношений при размещении и организации строительства жилых домов, объектов инженерной, транспортной и социальной инфраструктуры».

2. В состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, включаются обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные в порядке, установленном законодательством, на учитываемые в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) выплаты работникам, а также иным лицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) (подп.2.10 п.2 ст.130 НК).

Так, в состав затрат включаются страховые взносы по суммам, выплаченным организациями индивидуальным предпринимателям, являющимся их учредителем (собственником) и выполняющим функции руководителя на основании п.1¹ Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 31 декабря 2018 г. следует руководствоваться п.11 Положения № 40 в редакции Указа Президента Республики Беларусь от 27.12.2018 № 500.

3. В 2016 году в состав затрат по производству и реализации включаются расходы, связанные с покупкой иностранной валюты, в сумме разницы между курсом покупки и официальным курсом белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленным Национальным банком Республики Беларусь на момент покупки, не только для проведения расчетов за сырье, материалы, товары (работы, услуги), по служебным командировкам за границу, созданию (приобретению) инвестиционных активов, оплате иных расходов, включаемых в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), но и для расчетов по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджет или внебюджетные фонды иностранных государств в соответствии с законодательством этих государств, а также по использованным для указанных целей, для выплаты заработной платы, займам, кредитам и уплате процентов по ним (изменения в подп.2.12 п.2 ст.130 НК).

4. В 2016 году не учитывается при налогообложении прибыли оплата дополнительных поощрительных отпусков, предоставляемых в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 26.07.1999 № 29 «О дополнительных мерах по совершенствованию трудовых отношений, укреплению трудовой и исполнительской дисциплины» (подп.1.7² п.1 ст.131 НК).

Справочно Дополнительно по учету оплаты отпусков см.: • пособие-навигатор «Бухгалтерский и налоговый учет расходов на оплату трудовых отпусков в коммерческих организациях».

5. Не учитывается при исчислении налога на прибыль в 2016 году единовременная выплата (материальная помощь, пособие) на оздоровление (подп.1.7³ п.1 ст.131 НК).

Справочно В предыдущие годы согласно разъяснению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (письмо от 01.10.2013 № 2-2-10/2186 «О затратах, учитываемых при налогообложении») выплачиваемая в соответствии со ст.182 Трудового кодекса Республики Беларусь единовременная выплата на оздоровление в размере, предусмотренном в коллективном договоре, при предоставлении работнику трудового отпуска (а при разделении его на части - при предоставлении наибольшей его части), включалась в состав затрат, учитываемых при налогообложении, как обязательная выплата в соответствии с законодательством.

6. Не включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, вознаграждения членам совета директоров (наблюдательного совета), не являющимся представителями государства (подп.1.7⁴ п.1 ст.131 НК). Вознаграждения членам наблюдательного совета - представителям государства не учитывались при налогообложении прибыли и раньше.

В соответствии с подп.1.3 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 19.02.2008 № 100 «О некоторых вопросах владельческого надзора» представителям государства в органах управления хозяйственных обществ, если иное не предусмотрено законодательными актами, вознаграждение, начисляемое с 1 апреля 2008 г., выплачивается ежеквартально за счет чистой прибыли этих обществ за отчетный период (квартал, год) в размерах, определенных в соответствии с уставами обществ, но не более нормативов согласно приложению к данному Указу, и отражается на счете 99 «Прибыли и убытки».

Справочно Дополнительно по учету вознаграждений членам наблюдательного совета см. материал «Вознаграждение учредителям (не работникам общества) - членам совета директоров: бухгалтерский и налоговый учет в 2016 году».

7. По затратам, не учитываемым при исчислении налога на прибыль, курсовые разницы при исчислении налога на прибыль не учитываются (подп.1.22⁴ п.1 ст.131 НК).

Справочно Дополнительно по данному вопросу см. материал «Учет в 2016 году курсовых разниц по кредитам и займам, использованным на приобретение основных средств».

8. С 2016 года контролируемая задолженность перед взаимозависимым физическим лицом белорусского или иностранного учредителя включается в контролируемую задолженность, по которой применяются правила «тонкой капитализации» (пп.1, 1³ ст.131¹ НК).

Перечень услуг, по которым применяются правила «тонкой капитализации», дополнен:

• посредническими услугами;

• услугами по поиску и (или) подбору персонала;

• услугами по найму персонала, предоставлению персонала для осуществления деятельности в Республике Беларусь (подп.1¹.2 и 1¹.5 п.1¹ ст.131¹ НК).

29.03.2016

Валентина Прохожая, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

По этой теме также см.:

1. Заполняем декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2016 года: раздел I части I.

2. Заполняем декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2016 года: изменения в составе выручки и внереализационных доходов и расходов.

3. Заполняем декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2016 года: сроки представления и изменения в форме декларации.

4. Заполняем часть IV «Другие сведения» налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль в 2016 году.