


Материал помещен в архив
ЗАПОЛНЯЕМ РАЗДЕЛ III «ДРУГИЕ СВЕДЕНИЯ» НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В 2017 ГОДУ
![]() |
От редакции «Бизнес-Инфо» Материал актуален на 2017 год. Материал ссылается на Налоговый кодекс Республики Беларусь в редакции до 1 января 2019 г. В части налогообложения материал актуален на дату его написания. |
Форма налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения (далее - декларация по налогу при УСН) приведена в приложении 6 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42, которым в числе прочего утверждена Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок (далее - Инструкция № 42). Порядок заполнения декларации по налогу при УСН изложен в главе 7 Инструкции № 42.
![]() |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 февраля 2019 г. следует руководствоваться формой налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения согласно приложению 16 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 и новой Инструкцией о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной данным постановлением. Комментарий см. здесь. |
Плательщик заполняет и включает в налоговую декларацию (расчет) только те части, разделы налоговой декларации (расчета) и приложения к форме налоговой декларации (расчета), для заполнения которых у него имеются сведения (п.3 Инструкции № 42).
![]() |
Обратите внимание! Для заполнения раздела III декларации по налогу при УСН сведения у организации есть всегда. Поэтому данный раздел следует заполнять при каждой сдаче декларации по налогу при УСН. |
Заполнение строки 1
Организации в строке 1 указывают численность работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно в целом по организации по состоянию на последнюю дату отчетного периода.
Численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно определяется путем суммирования средней численности работников за все месяцы, истекшие за период с начала года по отчетный период включительно, и деления полученной суммы на число истекших месяцев, за которые определена средняя численность работников (абзац 2 части второй п.1 ст.286 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) и п.55 Инструкции № 42).
Средняя численность работников за каждый месяц определяется как исчисленная в порядке, установленном Указаниями по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденными постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 29.07.2008 № 92 (далее - Указания № 92):
• списочная численность работников в среднем за месяц (за исключением работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев либо назначением их опекунами, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, в связи с усыновлением (удочерением) детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, постоянно проживающих на территории Республики Беларусь, в возрасте от 3 до 16 лет);
• средняя численность работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей;
• средняя численность лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам (в том числе заключенным с юридическими лицами, если предметом договора является оказание услуги по предоставлению, найму работников) (абзац 3 части второй п.1 ст.286 НК и п.55 Инструкции № 42).
![]() |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 19 февраля 2020 г. следует руководствоваться Указаниями по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденными постановлением Национального статистического комитета Республики Беларусь от 20.01.2020 № 1. |
Расчет численности работников производится в целом по организации, включая филиалы, представительства и иные ее обособленные подразделения (абзац 4 части второй п.1 ст.286 НК и п.55 Инструкции № 42).
Индивидуальные предприниматели в строке 1 указывают количество привлекаемых физических лиц по состоянию на последнюю дату отчетного периода.
Заполнение строки 2
В строке 2 отражается валовая выручка в целом по организации, определяемая нарастающим итогом с начала года в порядке, установленном п.2 ст.288 НК. Показатель строки 2 должен соответствовать показателю строки 1 раздела I декларации по налогу при УСН.
Заполнение строки 3
В строке 3 отражается фонд заработной платы в целом по организации нарастающим итогом с начала года.
Фонд заработной платы определяется в соответствии с Методикой по расчету общего объема фонда заработной платы работников Республики Беларусь, утвержденной постановлением Национального статистического комитета Республики Беларусь от 19.05.2015 № 27.
Так, при расчете общего объема фонда заработной платы работников за период с начала года следует руководствоваться главой 3, а при расчете общего объема фонда заработной платы работников за год - главой 2 названной Методики.
Также при определении фонда заработной платы необходимо учитывать нормы глав 6 и 8 Указаний № 92.
Плательщиками, ведущими учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (приложение к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 19.04.2007 № 55/60/59/38) (далее - книга учета при УСН), в строке 3 указывается общая сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников, отраженная по строке «Итого с начала года» графы 2 п.2 раздела IV книги учета при УСН (п.55 Инструкции № 42).
![]() |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 февраля 2019 г. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 09.01.2019 № 4/1/1/1 установлена новая форма книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. |
Заполнение строки 4
В строке 4 «Сумма подоходного налога с физических лиц, удержанная из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная (излишне перечисленная) в бюджет по состоянию на 1 января отчетного года, руб.» указывается не перечисленная либо излишне перечисленная налоговым агентом сумма подоходного налога с физических лиц, удержанная из фактически выплаченных плательщикам доходов (в том числе в виде дивидендов и процентов), и (или) установленная по результатам проверок налоговых и иных контролирующих органов, по состоянию на 1 января отчетного года. Излишне перечисленная сумма подоходного налога с физических лиц указывается как положительная величина, задолженность - со знаком «минус» (часть первая п.12 Инструкции № 42).
Если налоговым агентом по состоянию на 1 января 2017 г. подоходный налог с физических лиц перечислен в бюджет в полном объеме, то есть в суммах, фактически удержанных из доходов физических лиц, а также подлежащих перечислению в бюджет по результатам проверок налоговых и других контролирующих органов, строка 4 не заполняется.
![]() |
Справочно Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, предусмотренных п.11 ст.182 НК (п.8 ст.175 НК). Сроки перечисления в бюджет удержанных сумм подоходного налога установлены в п.9 ст.175 НК. |
Заполнение строки 5
Строка 5 «Сумма подоходного налога с физических лиц, исчисленная с доходов, фактически выплаченных в отчетном периоде, руб.» заполняется нарастающим итогом с начала календарного года и содержит в том числе сведения о суммах подоходного налога с физических лиц, не удержанных и (или) не перечисленных по результатам проверок налоговых и иных контролирующих органов (часть вторая п.12 Инструкции № 42).
В строке 5 отражаются нарастающим итогом данные с 1 января отчетного года по последнюю дату отчетного периода, за который представлена декларация по налогу при УСН, включительно. То есть за I квартал 2017 г. по строке 5 отражаются данные за период с 1 января по 31 марта 2017 г.
Заполнение строки 6
Строка 6 «Сумма подоходного налога с физических лиц, перечисленная в бюджет в отчетном периоде, руб.» заполняется нарастающим итогом с начала календарного года и содержит сведения о суммах подоходного налога с физических лиц, перечисленных в бюджет, в том числе по результатам проверок налоговых и иных контролирующих органов, до последней даты отчетного периода включительно (часть третья п.12 Инструкции № 42).
Так, в декларации по налогу при УСН за I квартал 2017 г. в строке 6 отражается сумма подоходного налога, перечисленная в бюджет за период с 1 января по 31 марта 2017 г.
Заполнение строки 7
В строке 7 «Сумма подоходного налога с физических лиц, удержанная из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная (излишне перечисленная) в бюджет по состоянию на последний день отчетного периода, руб.» указывается не перечисленная либо излишне перечисленная налоговым агентом сумма подоходного налога с физических лиц, удержанная из фактически выплаченных плательщикам доходов, и (или) установленная по результатам проверок налоговых и иных контролирующих органов, по состоянию на последний день отчетного периода. Излишне перечисленная сумма подоходного налога с физических лиц указывается как положительная величина, задолженность - со знаком «минус» (часть четвертая п.12 Инструкции № 42).
То есть в строке 7 следует отражать сумму подоходного налога с физических лиц, удержанную из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленную (излишне перечисленную) в бюджет по состоянию на последний день отчетного периода.
Строка заполняется с учетом сальдо расчетов с бюджетом по состоянию на начало года и сумм, подлежащих перечислению и фактически перечисленных в бюджет нарастающим итогом в текущем году.
Если суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащие уплате, перечислены налоговым агентом в бюджет в полном объеме, строка 7 не заполняется.
Заполнение строки 8
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, в определенных случаях сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость (подп.3.13 п.3 ст.286 НК).
Исчисление и уплату налога на недвижимость по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, машино-местам (за исключением капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, сданных в аренду (переданных в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование) не производят организации, у которых общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, находящихся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении, а также в пользовании в случаях, указанных в части первой п.1 и п.7 ст.184 НК, и капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, указанных в абзаце 6 части первой п.1 ст.185 НК, в отношении которых определенная этим абзацем регистрация не осуществлена, не превышает 1 000 м2 (подп.3.13.1 п.3 ст.286 НК).
То есть по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, машино-местам, сданным в аренду (переданным в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование, налога на недвижимость исчисляется независимо от площади, то есть и в тех случаях, когда их общая площадь менее 1 000 м2.
По строке 8 отражается общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, имеющаяся на последнюю календарную дату соответствующего месяца (абзац 6 п.55 Инструкции № 42).
Площадь указывается в метрах квадратных с точностью до двух знаков после запятой.
Заполнение строки 9
В строке 9 «Порядок ведения учета организациями» в графе «Значение показателя» напротив соответствующего месяца (если отчетный период - календарный месяц) или последнего месяца отчетного квартала (если отчетный период - календарный квартал) указываются цифры:
• 1 - в случае ведения бухгалтерского учета;
• 2 - в случае ведения учета в книге учета при УСН.
Заполнение строки 10
В 2017 году в раздел III «Другие сведения» декларации по налогу при УСН для представления информации о размере вклада иностранного инвестора в уставный фонд белорусской организации добавлена строка 10 «Размер уставного фонда организации при наличии в налоговом периоде иностранной организации - участника либо собственника имущества унитарного предприятия, руб., в том числе:».
Строка 10 заполняется в декларации по налогу при УСН, представляемой по итогам налогового периода (то есть по окончании года). В этой строке отражается размер уставного фонда организации при наличии в истекшем году иностранной организации - участника либо собственника имущества унитарного предприятия. Сведения о таких иностранных организациях (наименование, идентификационный номер, юридический адрес в стране регистрации, процент прямого участия в уставном фонде и др.) указываются в строках 10.1.1, 10.1.2 и т. д.
В строке 10 реквизит «Код страны» заполняется согласно общегосударственному классификатору Республики Беларусь ОКРБ 017-99 «Страны мира» (утвержден постановлением Государственного комитета по стандартизации, метрологии и сертификации Республики Беларусь от 16.06.1999 № 8) (абзац 7 п.55 Инструкции № 42).
28.03.2017
Валентина Прохожая, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»
По этой теме также см.:
1. Заполняем налоговую декларацию по налогу при упрощенной системе налогообложения в 2017 году: общие вопросы.
2. Заполняем налоговую декларацию по налогу при упрощенной системе налогообложения в 2017 году: расчет налоговой базы.
3. Заполняем раздел I «Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения» налоговой декларации по налогу при упрощенной системе налогообложения в 2017 году.
4. Заполняем в 2017 году приложение к налоговой декларации по налогу при упрощенной системе налогообложения.