Материал помещен в архив

ЗАПОЛНЯЕМ РАЗДЕЛ VII КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Организации и индивидуальные предприниматели, ввозящие на территорию Республики Беларусь из государств - членов Евразийского экономического союза товары, в том числе сырье и материалы, основные средства и иное имущество (далее - товары), обязаны отражать информацию о ввезенных товарах в разделе VII книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - книга учета доходов и расходов, книга).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 февраля 2019 г. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 09.01.2019 № 4/1/1/1 установлена новая форма книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и утверждена новая Инструкция о порядке заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему.

Форма книги учета доходов и расходов и инструкции по ее заполнению приведены в постановлении Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 19.04.2007 № 55/60/59/38 (далее - постановление № 55/60/59/38).

Указания по заполнению раздела VII книги учета доходов и расходов приведены в подп.2.6 п.2 постановления № 55/60/59/38.

В частности, установлено, что информация о товарах, ввезенных из государств - членов Евразийского экономического союза на территорию Республики Беларусь, должна отражаться в разделе VII книги учета доходов и расходов не позднее дня, следующего за днем получения этих товаров (подп.2.6.1 п.2 постановления № 55/60/59/38).

Отмечено, что в графах 3 и 4 раздела VII книги указываются реквизиты транспортных (товаросопроводительных) документов (товарной, товарно-транспортной, железнодорожной накладной, накладной СМГС или международной товарно-транспортной накладной «CMR», коносамента), предусмотренных законодательством государства - члена Евразийского экономического союза, подтверждающих перемещение товаров с территории государства - члена Евразийского экономического союза на территорию Республики Беларусь.

В графах 5 и 6 раздела VII книги учета доходов и расходов указываются реквизиты счетов-фактур, оформленных в соответствии с законодательством государства - члена Евразийского экономического союза при отгрузке товаров, в случае если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства - члена Евразийского экономического союза. При отсутствии указанных документов в соответствующей строке граф 5 и 6 учиняется запись «нет».

Графа 7 раздела VII книги заполняется на основании документа (документов), сведения о котором (которых) указаны в соответствующих строках граф 3-6. При этом пересчет стоимости товаров в белорусские рубли производится исходя из установленного Национальным банком Республики Беларусь курса белорусского рубля к иностранной валюте, указанной в предъявленных продавцом счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе. Пересчет производится на дату, отраженную в соответствующей строке графы 2 раздела VII книги (то есть на дату, соответствующую дню получения или следующую за днем получения ввезенных товаров).

Стоит отметить, что графа 7 раздела VII книги учета доходов и расходов заполняется независимо от наличия у плательщика документов, указанных в графах 3-6. Иначе говоря, в случае отсутствия транспортных (товаросопроводительных) документов и (или) счета-фактуры на ввезенные на территорию Республики Беларусь товары (например, в случае приобретения товаров за наличный расчет на рынке) соответствующая строка графы 7 все равно подлежит заполнению - в ней указывается стоимость, по которой эти товары были фактически приобретены.

С 1 июля 2016 г. в строках граф 8 и 9 раздела VII книги указываются дата выставления и номер электронного счета-фактуры, составленного и направленного организацией, индивидуальным предпринимателем в соответствии с п.6 ст.106¹ Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) на Портал электронных счетов-фактур (далее - Портал), являющийся информационным ресурсом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. вопросы выставления ЭСЧФ регулируются ст.131 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

Графы 8 и 9 не заполняются в случаях невозможности выставления (направления) электронных счетов-фактур в связи с недоступностью Портала (в том числе из-за отсутствия электропитания и (или) выхода из строя оборудования (его части)), недостаточностью ресурсов Портала, недоступностью и (или) отсутствием каналов связи с Порталом, включая недостаточность ширины каналов связи с Порталом (подп.2.6.5 п.2 постановления № 55/60/59/38). В этих случаях плательщик обязан выставить (направить) электронный счет-фактуру не позднее 5 рабочих дней со дня возобновления работоспособности Портала (п.20 ст.106¹ НК).

Также немаловажно отметить, что записи в книге учета доходов и расходов производятся в хронологической последовательности, причем отражаются все хозяйственные операции за отчетный период на основе первичных учетных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции (подп.2.1 п.2 постановления № 55/60/59/38). Это означает, что в случае отсутствия транспортных (товаросопроводительных) документов и (или) счетов-фактур на товары, ввозимые на территорию Республики Беларусь из государств - членов Евразийского экономического союза, записи совершаются на основании акта приемки товара (приходного ордера или иного документа, подтверждающего факт получения товара), составленного в момент поступления (приемки) товара или непосредственно после его поступления (приемки).

Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. Если книга ведется в электронном виде, то по окончании каждого отчетного периода она должна быть выведена на бумажный носитель (часть первая подп.2.1¹ п.2 постановления № 55/60/59/38).

Отчетным периодом по налогу при упрощенной системе признается:

• календарный месяц - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость ежемесячно;

• календарный квартал - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость либо с уплатой налога на добавленную стоимость ежеквартально (п.2 ст.290 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться п.2 ст.330 новой редакции НК.

При необходимости детализации учета в утвержденную постановлением № 55/60/59/38 форму книги учета доходов и расходов плательщики могут вводить дополнительные графы (часть вторая подп.2.1¹ п.2 постановления № 55/60/59/38). Так, для облегчения поиска нужной информации раздел VII книги учета доходов и расходов может быть дополнен графой 2а для указания наименования поставщика и (или) государства - члена Евразийского экономического союза, с территории которого на территорию Республики Беларусь ввезен товар. Эта информация может пригодиться, например, коммерческим организациям со средней численностью работников от 16 до 100 человек включительно за календарный год, предшествующий отчетному, при составлении отчета о финансово-хозяйственной деятельности малой организации по форме 1-мп. При необходимости раздел VII книги может быть дополнен также графой 2б, предназначенной для указания наименований ввезенных товаров.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. действует постановление Национального статистического комитета Республики Беларусь от 30.10.2020 № 111, которым утверждена форма государственной статистической отчетности 1-мп «Отчет о финансово-хозяйственной деятельности малой организации» и Указания по заполнению данной формы. Форма вводится в действие начиная с отчета за 2020 год.

Показатели в книге учета доходов и расходов отражаются в белорусских рублях с точностью два знака после запятой (часть третья подп.2.1¹ п.2 постановления № 55/60/59/38).

С учетом вышеизложенного ниже приведены возможные варианты заполнения строк раздела VII книги учета доходов и расходов при получении товаров от российских и казахских поставщиков.

03.10.2017

Сергей Шкирман, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»