Материал помещен в архив

ВОПРОС

В каком отчетном периоде и из расчета какой стоимости следует исчислить НДС организации, определяющей момент фактической реализации по отгрузке, при сдаче отходов черных и цветных металлов на переработку заготовительной организации?

ОТВЕТ

Передача металлолома облагается НДС в том отчетном периоде, на который приходится дата его отгрузки на переработку согласно оформленным накладным, но из расчета его стоимости, указанной в акте приемки заготовительной организацией.

Оборот по реализации для целей налога на добавленную стоимость отражается ломосдатчиками в налоговой декларации (расчете) по НДС за тот отчетный период, на который приходится дата отгрузки металлолома, определяемая согласно п.1 ст.100 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), исходя из оформляемых ТТН-1 или ТН-2 (часть пятая письма Министерства промышленности Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 18.08.2017 № 5-1-68/438/15-1-17/307/2-1-9/01513 «Об особенностях использования бланков форм ТТН-1 и ТН-2 и выставления покупателю электронных счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость», далее - Письмо).

Справочно Письмо датировано 2017 годом. С 2019 года в связи с вступлением в силу новой редакции НК дату отгрузки металлолома следует определять в соответствии с пп.1 и 2 ст.121 НК. Днем отгрузки товаров признаются: • дата их отпуска покупателю (получателю или организации (индивидуальному предпринимателю), осуществляющей перевозку (экспедирование) товара, или организации связи), если продавец не осуществляет доставку (транспортировку) товаров либо не производит затрат по их доставке (транспортировке); • дата, определяемая в соответствии с учетной политикой организации (решением индивидуального предпринимателя), но не позднее даты начала их транспортировки - в иных случаях.

Организации при отгрузке металлолома на переработку заготовительным организациям ГО «Белвтормет» оформляют накладную ТТН-1 или накладную ТН-2 по формам, установленным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2016 № 58. При отгрузке металлолома на переработку организации не всегда могут самостоятельно определить его вид, класс, группу, засоренность, чистый вес каждой партии, а также цену. Поэтому они заполняют накладные с учетом особенностей, установленных в части третьей Письма, указывая условные показатели веса, цены и стоимости отгружаемого металлолома.

Таким образом, на момент отгрузки металлолома организация не может точно определить выручку от его реализации для целей исчисления НДС.

Фактическое количество, вид отгруженного металлолома, его стоимостные показатели (в том числе сумму НДС) для отражения в учете, а также для проведения расчетов с организациями, принявшими лом, ломосдатчик определяет на основании акта, оформленного ломополучателем (часть первая п.3, пп.4, 5, 8 Инструкции о порядке заполнения и использования акта приемки металлолома при доставке автомобильным транспортом, акта приемки металлолома при доставке железнодорожным транспортом, утвержденной постановлением Министерства промышленности Республики Беларусь от 01.08.2017 № 14, части четвертая, седьмая Письма).

Поэтому, несмотря на то что исчислить НДС и отразить его в декларации нужно за тот отчетный период, в котором металлолом отгружен по накладной, налоговой базой будет фактический доход исходя из цен, указанных ломополучателем в актах приемки металлолома.

Справочно Подробнее о порядке отражения оборота для исчисления НДС см. в материале «Исчисление НДС по реализации металлолома».

28.02.2020

Ксения Семенова, экономист

По этой теме также см.:

1. Как в бухгалтерском учете отразить оприходование металлолома.

2. Документальное оформление принятия на учет металлолома.

3. Когда и по какой стоимости следует оприходовать в бухучете металлолом, образовавшийся в результате списания оборудования и подлежащий сдаче на переработку заготовительной организации?

4. На какую дату в бухгалтерском учете и для целей исчисления налога на прибыль следует отразить доход от реализации металлолома?

5. В какой срок организации, определяющей момент фактической реализации по отгрузке, при сдаче металлолома на переработку следует выставить ЭСЧФ в адрес заготовительной организации?

6. Списание спортивного инвентаря, относящегося к основным средствам.