Материал помещен в архив

ВОПРОС

В какой срок организации, определяющей момент фактической реализации по отгрузке, при сдаче металлолома на переработку следует выставить ЭСЧФ в адрес заготовительной организации?

ОТВЕТ

Срок выставления ЭСЧФ зависит от даты получения акта приемки металлолома от заготовительной организации.

Передача металлолома заготовительной организации на переработку облагается НДС в отчетном периоде, на который приходится дата отгрузки согласно оформленным накладным (подп.1.1 п.1 ст.115, пп.1, 2 ст.121 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

На момент отгрузки металлолома ломосдатчик не всегда может точно определить выручку от его реализации для целей исчисления НДС, так как при передаче отходов черных и цветных металлов на переработку организации не могут самостоятельно определить их вид, класс, группу, засоренность, чистый вес каждой партии, а также цену.

Фактическое количество, вид отгруженного металлолома, его стоимостные показатели (в том числе сумму НДС) для отражения в учете, а также для проведения расчетов с организациями, принявшими лом, ломосдатчик определяет на основании акта, оформленного ломополучателем (часть первая п.3, пп.4, 5, 8 Инструкции о порядке заполнения и использования акта приемки металлолома при доставке автомобильным транспортом, акта приемки металлолома при доставке железнодорожным транспортом, утвержденной постановлением Министерства промышленности от 01.08.2017 № 14, части четвертая, седьмая письма Министерства промышленности Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 18.08.2017 № 5-1-68/438/15-1-17/307/2-1-9/01513 «Об особенностях использования бланков форм ТТН-1 и ТН-2 и выставления покупателю электронных счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость»).

Электронный счет-фактура выставляется не ранее дня отгрузки товаров, определяемого в соответствии со ст.121 НК, и не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится день отгрузки товаров, если иной срок не установлен ст.131 НК (абзац 2 части первой п.5 ст.131 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2024 г. следует руководствоваться ч.1 п.5 ст.131 НК в ред. Закона от 27.12.2023 № 327-З.

Если к 10-му числу месяца, следующего за месяцем отгрузки товаров (работ, услуг), имущественных прав, момент фактической реализации не наступил либо отсутствуют подтверждающие его наступление сведения или оформленные в установленном порядке первичные учетные документы, ЭСЧФ выставляется соответственно не позднее 3 рабочих дней с даты наступления момента фактической реализации, получения сведений или оформления в установленном порядке первичных учетных документов, подтверждающих наступление момента фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (часть вторая п.5 ст.131 НК).

Примеры 1. Организация отгрузила металлолом для переработки 24.01.2020. Акт приемки металлолома получен от заготовительной организации 07.02.2020. Электронный счет-фактуру следует выставить в адрес ломополучателя не позднее 10.03.2020.   2. Организация отгрузила металлолом для переработки 24.01.2020. Акт приемки металлолома получен от заготовительной организации 11.02.2020. Электронный счет-фактуру следует выставить в адрес ломополучателя не позднее 14.02.2020.

При заполнении ЭСЧФ ломосдатчик:

• в разделе 1 «Общий раздел» в строке 3 «Дата совершения операции» указывает дату совершения хозяйственной операции, определяемую согласно п.1 ст.121 НК, исходя из оформляемых ТТН-1 или ТН-2;

• в разделе 5 «Условия поставки» в строке 30 «Документы, подтверждающие поставку товаров (работ, услуг), имущественных прав» указывает реквизиты актов приемки металлолома и ТТН-1 (ТН-2);

• раздел 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» заполняет на основании сведений из актов приемки металлолома (часть восьмая указанного Письма).

Справочно Подробнее о порядке отражения оборота для исчисления НДС см. в материале «Исчисление НДС по реализации металлолома».

28.02.2020

Ксения Семенова, экономист

По этой теме также см.:

1. Как в бухгалтерском учете отразить оприходование металлолома.

2. Документальное оформление принятия на учет металлолома.

3. Когда и по какой стоимости следует оприходовать в бухучете металлолом, образовавшийся в результате списания оборудования и подлежащий сдаче на переработку заготовительной организации?

4. На какую дату в бухгалтерском учете и для целей исчисления налога на прибыль следует отразить доход от реализации металлолома?

5. В каком отчетном периоде и из расчета какой стоимости следует исчислить НДС организации, определяющей момент фактической реализации по отгрузке, при сдаче отходов черных и цветных металлов на переработку заготовительной организации?