Материал помещен в архив

ВОПРОС

Литовской организации принадлежит административное здание, расположенное на территории Беларуси. Организация заключила договор купли-продажи этого здания с физическим лицом, постоянно проживающим в Беларуси.

Кто и когда должен исполнить обязательство по уплате налога на доходы: литовская организация или физическое лицо?

ОТВЕТ

Физическое лицо. Налог на доходы надо перечислить в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Доходы от отчуждения недвижимого имущества (административного здания), находящегося на территории Беларуси и принадлежащего литовской организации, облагаются налогом на доходы по ставке 15 % (подп.1.11.1 п.1 ст.189, подп.1.5 п.1 ст.192 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Доходами от источников в Республике Беларусь признаются доходы (в том числе авансовые платежи), начисляемые (выплачиваемые) иностранной организации физическим лицом при выплате иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, доходов, указанных в том числе в подп.1.11.1 п.1 ст.189 НК.

С 2019 года в отношении доходов, указанных в подп.1.11.1 п.1 ст.189 НК (доходы от отчуждения недвижимого имущества), физические лица признаются налоговыми агентами (часть вторая п.3 ст.193 НК). Они имеют права, несут обязанности, установленные ст.23 НК.

Налоговый агент (в данном случае - физическое лицо) обязан:

• исчислить и перечислить в бюджет налог на доходы;

• подать в белорусский налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы (далее - декларация) (часть вторая п.3 ст.193, ст.23 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 17 сентября 2021 г. следует руководствоваться формой налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, согласно приложению 5 к постановлению МНС от 03.01.2019 № 2 с учетом изменений, внесенных постановлением МНС от 06.08.2021 № 31.

Чтобы исполнить обязанности налогового агента, физическое лицо обязано стать на налоговый учет.

Постановка физического лица на учет производится по месту его жительства и может быть осуществлена на основании полученных налоговым органом документов и (или) информации о таком плательщике и (или) об объектах налогообложения либо на основании его заявления (абзац 3 п.3, п.9 ст.69 НК). При этом заявление можно подать в любом налоговом органе независимо от места жительства.

Местом жительства физического лица признается место (населенный пункт, дом, квартира или иное жилое помещение), где это физическое лицо зарегистрировано по месту жительства, при отсутствии такого места - место, где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает, а в случае, если данные об этом установить невозможно, - место нахождения имущества этого лица (ст.18 НК).

Декларацию следует подать физическим лицом в налоговый орган по месту нахождения отчуждаемого недвижимого имущества. Это должно произойти не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налог на доходы перечислить в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (части вторая и третья п.5 ст.193 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. следует руководствоваться ч.2 п.5 ст.193 НК в ред. Закона от 29.12.2020 № 72-З. Комментарий см. здесь.

Физические лица, не являющиеся ИП, выплачивающие иностранной организации доход, указанный в подп.1.11.1 п.1 ст.189 НК, вправе избрать налоговым периодом налога на доходы календарный квартал либо календарный год, на которые приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы (часть вторая п.6 ст.193 НК).

Физическое лицо, избравшее налоговым периодом по налогу на доходы календарный квартал, информирует о принятом решении налоговый орган путем проставления соответствующей отметки в декларации, представляемой за налоговый период, в котором первый раз в календарном году возникает объект налогообложения налогом на доходы. Принятое решение о выборе налогового периода (календарный квартал или календарный год) изменению в течение текущего налогового периода не подлежит (части третья и четвертая п.6 ст.193 НК).

29.07.2020

Татьяна Филатова, экономист

По этой теме также см.:

1. Литовская организация не осуществляет деятельность в Беларуси через постоянное представительство, имеет в собственности административное здание, находящееся в Беларуси, и собирается продать его физическому лицу, постоянно проживающему в Беларуси. Нужно ли уплачивать по этой сделке НДС и, если нужно, то кто и когда обязан это исполнить?

2. Литовской организации принадлежит административное здание, расположенное на территории Беларуси. Организация заключила договор купли-продажи этого здания с физическим лицом, постоянно проживающим в Беларуси. Какой налог уплачивается при совершении этой сделки: налог на доходы или налог на прибыль?