Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь
АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА 1 РУБЛЬ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ
 |
Справочно С расчетом можно работать в формате MS Excel 2003, 2007 и выше. |
Одним из основных факторов, влияющих на прибыль предприятия, являются затраты, которые представляют собой стоимость материальных, трудовых, финансовых ресурсов в денежном выражении, использованных на обеспечение процесса расширенного воспроизводства. Важным обобщающим показателем себестоимости продукции являются затраты на рубль товарной продукции.
Данный показатель выгоден тем, что он:
• универсален, может рассчитываться в любой отрасли производства;
• наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью и определяется отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.
Анализ затрат на рубль товарной продукции устанавливает прямую связь между себестоимостью и прибылью, так как разница между ценой и себестоимостью составляет прибыль. Его можно проводить в динамике, в сравнении с другими предприятиями и плановыми данными.
Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывает влияние объем производства продукции, его структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию.
Анализ затрат на рубль товарной продукции проведем на примере условного предприятия. В таблице 1 приведены плановые данные о продукции предприятия.
|
Плановые данные о продукции | |||||
| Наименование продукции | Коли-че-ство, ед. | Себестои- мость единицы продукции, руб. |
Цена за единицу продукции без НДС, руб. | Затраты на 1 руб. товарной продукции (план), руб. | Прибыль на 1 руб. товарной продукции, руб. |
| Костюм женский брючный |
1 560 |
350 890 |
456 157 |
0,813 |
0,187 |
| Костюм женский пляжный |
2 890 |
291 320 |
378 716 | ||
| Платье вечернее отрезное |
1 068 |
395 030 |
513 539 | ||
Данные таблицы 1 свидетельствуют о том, что предприятием запланирован уровень затрат в размере 0,813 руб., т.е. 81,3 коп. затрат на 1 руб. товарной продукции (прибыль при этом должна составить 18,7 коп. на 1 руб. товарной продукции).
В таблице 2 приведены фактические данные о продукции предприятия.
|
Фактические данные о продукции | |||||
| Наименование продукции | Коли-че-ство, ед. | Себестои- мость единицы продукции, руб. |
Цена за единицу продукции без НДС, руб. | Затраты на 1 руб. товарной продукции (план), руб. | Прибыль на 1 руб. товарной продукции, руб. |
| Костюм женский брючный |
3 850 |
865 979 |
1 125 773 |
0,806 |
0,194 |
| Костюм женский пляжный |
2 890 |
150 020 |
195 026 | ||
| Платье вечернее отрезное |
1 068 |
370 000 |
481 000 | ||
По данным таблицы 2 можно сделать вывод о том, что фактический уровень затрат на 1 руб. товарной продукции отличается от планового. Он составляет 0,806 руб., т.е. 80,6 коп. затрат на 1 руб. товарной продукции, а фактическая прибыль - 19,4 коп. на 1 руб. товарной продукции. Далее необходимо сравнить плановые и фактические данные в динамике (см. таблицу 3).
|
Динамика показателей | |||||
| Наименование продукции | Коли-че- ство, ед. | Себестои- мость единицы продукции, руб. |
Цена за единицу продукции без НДС, руб. | Затраты на 1 руб. товарной продукции (план), руб. | Прибыль на 1 руб. товарной продукции, руб. |
| Костюм женский брючный |
2 290 |
515 089 |
669 616 |
-0,007 |
0,007 |
| Костюм женский пляжный |
0 |
-141 300 |
-183 690 | ||
| Платье вечернее отрезное |
0 |
-25 030 |
-32 539 | ||
Исходя из данных таблицы 3, можно сделать вывод, что отклонение фактических данных от плановых составляет (-0,007). Костюмов женских брючных в исследуемом периоде выпущено на 2 290 единиц больше, чем запланировано, в связи с повышенным спросом торговли на данный вид выпускаемых изделий женского ассортимента. При анализе полученных результатов видно, что фактические и плановые показатели отличаются и их изменение связано со следующими факторами:
• уровень себестоимости продукции (по товарным позициям «костюм женский пляжный» и «платье вечернее отрезное» произошло снижение себестоимости на 141 300 и 25 030 руб. соответственно, а по позиции «костюм женский брючный» - увеличение себестоимости на 515 089 руб.;
• цена единицы костюма женского пляжного и платья вечернего отрезного снижена из-за высокой конкурентной среды на 183 690 и 32 539 руб. соответственно. А на костюм женский брючный цена единицы поднята до 669 616 руб. в связи с увеличением стоимости материалов.
В связи с этим необходимо выяснить степень влияния каждого фактора на показатель затрат на 1 руб. товарной продукции (см. таблицу 4).
|
Расчет факторов влияния | |||
| Фактор влияния | Расчет | Коэффициент | % |
| Индекс затрат на 1 руб. за счет изменения себестоимости единицы продукции |
((865 979 х 3 850 + 150 020 х 2 890 + + 370 000 х 1 068) / (456 157 х 3 850 + + 378 716 х 2 890 + 513 539 х 1 068)) / / ((350 890 х 3 850 + 291 320 х 2 890 + + 395 030 х 1 068) / (456 157 х 3 850 + + 378 716 х 2 890 + 513 539 х 1 068)) - 1 |
0,592 |
59,20 |
| Индекс затрат на 1 руб. за счет изменения цены |
((865 979 х 3 850 + 150 020 х 2 890 + + 370 000 х 1 068) / (1 125 773 х 3 850 + + 195 026 х 2 890 + 481 000 х 1 068)) / / ((456 157 х 3 850 + 378 716 х 2 890 + + 513 539 х 1 068) / (865 979 х 3 850 + + 150 020 х 2 890 + 370 000 х 1 068)) - 1 |
-0,058 |
-5,80 |
| Общий индекс затрат на 1 руб. товарной продукции |
((865 979 х 3 850 + 150 020 х 2 890 + + 370 000 х 1 068) / (1 125 773 х 3 850 + + 195 026 х 2 890 + 481 000 х 1 068)) х х ((456 157 х 3 850 + 378 716 х 2 890 + + 513 539 х 1 068) / (350 890 х 1 560 + + 291 320 х 2 890 + 395 030 х 1 068)) - 1 |
0,444 |
44,40 |
Анализируя факторы влияния на показатель затрат на 1 руб. товарной продукции, можно заключить следующее.
В связи с изменением уровня себестоимости по всем товарным позициям отклонение составило 0,221 (0,813 - 0,592). То есть влияние изменения уровня себестоимости по всем номенклатурным группам на 1 руб. товарной продукции возросло до 0,592, или на 59,2 %.
Фактор изменения затрат на 1 руб. за счет изменения цены по всем номенклатурным группам обеспечил отклонение в размере (-0,058). Снижение влияния уровня фактических цен на 1 руб. товарной продукции означает повышенный спрос на более дешевые изделия и снижение спроса на более дорогие. Ввиду увеличения себестоимости на костюм женский брючный спрос торговли на этот вид продукции упал, а на более дешевые виды - возрос, что и сказалось на индексе затрат на рубль продукции за счет изменения цены.
На основании вышеизложенного можно рассчитать общий индекс затрат, фактически повлиявший на исследуемый показатель в отчетном периоде.
Изменение общего индекса затрат, фактически сложившегося на предприятии в исследуемом периоде, по отношению к базовому равно 0,369 (0,813 - 0,444), что составило 44,40 %.
Таким образом, изменение себестоимости единицы продукции одного вида ассортимента оказало наибольшее влияние на общий индекс затрат на 1 руб. товарной продукции.
17.01.2013
Ирина Пашко, экономист