Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

Оценка финансового состояния организации на 1 января 2021 года

Расчет финансовых показателей, необходимых для анализа финансового состояния организации, выполняется в соответствии с Инструкцией о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства экономики Республики Беларусь от 27.12.2011 № 140/206 (далее - Инструкция № 140/206).

Справочно Инструкция № 140/206 применяется в отношении государственных и негосударственных юридических лиц (кроме бюджетных, страховых организаций, банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, ассоциаций и союзов, казенных предприятий), их обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс (п.1 Инструкции № 140/206).

Источником информации для расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования является бухгалтерская отчетность (прежде всего - бухгалтерский баланс), составленная на последнюю отчетную дату в соответствии с Национальным стандартом бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2016 № 104 (п.2 Инструкции № 140/206).

Расчет коэффициентов платежеспособности организации

В качестве показателей для оценки платежеспособности субъектов хозяйствования используются следующие коэффициенты платежеспособности:

• коэффициент текущей ликвидности (К1), который характеризует общую обеспеченность субъекта хозяйствования краткосрочными активами для погашения краткосрочных обязательств;

• коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2), характеризующий наличие у субъекта хозяйствования собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости;

• коэффициент обеспеченности обязательств активами (К3), характеризующий способность субъекта хозяйствования рассчитываться по своим обязательствам (п.1 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 12.12.2011 № 1672 «Об определении критериев оценки платежеспособности субъектов хозяйствования»; далее - постановление № 1672).

Пунктом 2 постановления № 1672 утверждены нормативные значения названных коэффициентов платежеспособности, дифференцированные по видам экономической деятельности, а порядок их расчета подробно изложен в Инструкции № 140/206. Значения названных коэффициентов платежеспособности округляются с точностью до двух знаков после запятой (часть вторая п.5 Инструкции № 140/206).

Рассмотрим алгоритм расчета каждого из названных коэффициентов платежеспособности для числового примера, приведенного в материале «Порядок составления бухгалтерского баланса за 2020 год» (далее - материал).

Коэффициент текущей ликвидности (К1) определяется как отношение стоимости краткосрочных активов к краткосрочным обязательствам субъекта хозяйствования (часть первая п.6 Инструкции № 140/206). Иными словами, этот коэффициент показывает степень покрытия краткосрочных обязательств краткосрочными активами организации.

Коэффициент К1 рассчитывается как отношение итога раздела II к итогу раздела V бухгалтерского баланса по формуле:

Воспользовавшись числовыми данными, приведенными в материале, получим следующие значения коэффициента текущей ликвидности:

1) на начало года К1_н = 3 574 / 811 = 4,41;

2) на конец года К1_к = 2 807 / 502 = 5,59.

Условимся, что используемые числовые данные взяты из бухгалтерского баланса организации, осуществляющей оптовую торговлю промышленными товарами. Этот вид деятельности в общегосударственном классификаторе Республики Беларусь ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности», утвержденном постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 05.12.2011 № 85, содержится в разделе 46 «Оптовая торговля, за исключением торговли автомобилями и мотоциклами».

Для указанного вида деятельности нормативное значение коэффициента текущей ликвидности, утвержденное постановлением № 1672, составляет не менее 1,0 (наименование секции - «G. Оптовая и розничная торговля; ремонт автомобилей и мотоциклов», раздел 46). Таким образом, в рассматриваемой ситуации данный показатель значительно превышает нормативный уровень, что свидетельствует о высокой платежеспособности организации.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) определяется как отношение суммы собственного капитала и долгосрочных обязательств за вычетом стоимости долгосрочных активов к стоимости краткосрочных активов (часть первая п.7 Инструкции № 140/206) и показывает, какая часть оборотных активов сформирована за счет собственных средств организации.

Коэффициент К2 рассчитывается как отношение суммы итога раздела III и итога раздела IV за вычетом итога раздела I бухгалтерского баланса к итогу раздела II бухгалтерского баланса по формуле:

Для числового примера, приведенного в материале, коэффициент К2 составляет:

1) на начало года К2_н = (2 877 + 0 - 114) / 3 574 = 0,77;

2) на конец года К2_к = (2 770 + 0 - 465) / 2 807 = 0,82.

Для деятельности по оптовой торговле промышленными товарами нормативное значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, утвержденное постановлением № 1672, составляет не менее 0,1. Таким образом, в анализируемой ситуации данный показатель в несколько раз выше нормативного уровня, что указывает на хороший запас прочности в обеспеченности организации собственными оборотными средствами.

Коэффициент обеспеченности обязательств активами (К3) определяется как отношение долгосрочных и краткосрочных обязательств субъекта хозяйствования к общей стоимости активов (часть первая п.8 Инструкции № 140/206).

Коэффициент К3 рассчитывается как отношение суммы итогов разделов IV и V бухгалтерского баланса к итогу бухгалтерского баланса по формуле:

Для числового примера, приведенного в материале, коэффициент К3 равен:

1) на начало года К3_н = (0 + 811) / 3 688 = 0,22;

2) на конец года К3_к = (0 + 502) / 3 272 = 0,15.

Нормативное значение коэффициента обеспеченности обязательств активами для всех видов экономической деятельности установлено в размере не более 0,85. Таким образом, найденные значения показателя указывают на более чем 4-кратную на начало года и почти 7-кратную на конец года обеспеченность финансовых обязательств организации ее активами.

Рассчитанные величины коэффициентов платежеспособности К1, К2 и К3 на начало и конец года заносятся в форму, приведенную в приложении к Инструкции № 140/206.

05.02.2021

Сергей Шкирман, экономист, редактор Правовой платформы «Бизнес-Инфо»

По этой теме также см.:

1. Анализ структуры и динамики активов и пассивов бухгалтерского баланса на 1 января 2021 года.

2. Оценка эффективности и финансовой устойчивости организации на 1 января 2021 года.