


Материал помещен в архив
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА В 2013 ГОДУ
Уважаемые пользователи АПС «Бизнес-Инфо»!
31 мая 2013 г. состоялся интернет-семинар на тему «Подоходный налог с физических лиц: исчисление и уплата в 2013 году» с участием заместителя начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам РБ Светланы Шевченко.
В ходе проведения семинара были заданы вопросы по объектам налогообложения подоходным налогом с физических лиц, по доходам, освобождаемым от подоходного налога с физических лиц, по порядку предоставления налоговых вычетов, уплаты и др.
Светлана Шевченко ответила на самые актуальные и популярные вопросы в рамках своей компетенции.
![]() |
Справочно Светлана Шевченко в 1998 г. окончила Белорусский государственный экономический университет по специальности «Финансы и кредит», в 2009 г. - Академию управления при Президенте Республики Беларусь по специальности «Государственное управление национальной экономикой». В налоговых органах работает с 1992 г. Свою трудовую деятельность начала в инспекции Министерства по налогам и сборам по Октябрьскому району г.Минска. В аппарат Министерства по налогам и сборам РБ переведена с 2007 г., в настоящее время работает в должности заместителя начальника главного управления налогообложения физических лиц. |
1. БГРУСП: Юридическое лицо с централизацией бухгалтерского учета внутрихозяйственных операций, состоящее на учете в инспекции Министерства по налогам и сборам по Московскому району г.Минска, имеет подразделения, расположенные в каждой области республики. Филиалам открыты банковские счета, должностным лицам предоставлено право распоряжаться денежными средствами на счете. Подоходный налог с физических лиц, исчисленный и удержанный с работников, перечисляется в бюджет по месту постановки на учет каждого подразделения. В каждый филиал для работы в службе центрального аппарата, выделенной в штатном расписании, по трудовым договорам привлечены лица, проживающие в населенных пунктах по месту нахождения подразделения.
В какой бюджет подлежит перечислению подоходный налог, фактически удержанный с доходов физических лиц, которые работают в подразделениях, но согласно штатному расписанию числятся работниками службы центрального аппарата? Далее...
2. ОАО «ЗЖИ»: В 2010 г. работник предприятия приобрел жилье за счет льготного кредита, имеет право на имущественный налоговый вычет. Погашение задолженности по кредиту он осуществляет через систему интернет-банкинг и соответственно в бухгалтерию по месту работы предоставляет распечатанный с компьютера карт-чек. В банке ему отказались подтвердить, что платеж произведен, ссылаясь на то, что кассир банка не совершал сам платеж.
Имеет ли право бухгалтер принять карт-чек и предоставить имущественный вычет без отметки банка? Далее...
3. ОДО «АС»: Обязано ли физическое лицо при отчуждении объекта недвижимости (продажа либо дарение постороннему лицу (не родственнику)) представлять декларацию о доходах и имуществе в налоговые органы и подтверждать происхождение финансовых средств на строительство объекта недвижимости?
Существуют ли ограничения по сумме сделки и льготы по подоходному налогу? Далее...
4. ООО «КЛ»: Сотрудник 28 марта 2013 г. принес свидетельство о праве на льготы, выданное военкоматом. В нем указано: «Предъявитель настоящего свидетельства за успешное выполнение заданий Правительства СССР имеет право на льготы, установленные постановлением ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 17.01.1983. Свидетельство бессрочное и действительно на всей территории СССР».
В указанном постановлении ЦК КПСС прописано, что военнослужащие, признанные в установленном порядке инвалидами вследствие ранений, контузий, увечий или заболеваний, полученных на территории Демократической Республики Афганистан, в т.ч. освобождаются от уплаты подоходного налога с заработной платы.
Значит ли это, что данный сотрудник освобожден от уплаты подоходного налога? Далее...
5. ЗАО «ИС»: Организация оплатила участие главного бухгалтера в семинаре на тему «Актуальные вопросы бухгалтерского учета» и заместителя директора в семинаре на тему «Управление персоналом».
Признаются ли эти доходы объектом обложения подоходным налогом в 2012-2013 гг.?
Если да, как правильно оформить применение льготы? Далее...
6. ЗАО «ИС»: Организация оплатила культурно-массовое мероприятие - поездку в Несвиж своих сотрудников, в т.ч. сотрудников, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет.
Каким образом следует удержать подоходный налог с сотрудниц, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет? Далее...
7. УО «БЛС»: Работница обратилась в бухгалтерию за имущественным вычетом по подходному налогу. В справке, выданной местным районным исполнительным комитетом, указано, что она с дочкой состояла на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. В 2009 г. был зарегистрирован брак, муж прописан отдельно. В 2010 г. была куплена квартира за кредит, выданный в рамках строительных сбережений, на приобретение квартиры. Кредитный договор оформлен на мужа и договор купли-продажи заключал муж. После покупки квартиры работница снята с очереди нуждающихся в улучшении жилищных условий.
Можно ли работнице по месту ее основной работы предоставить имущественный вычет за 2010-2013 гг.? Далее...
8. ЗАО «БС»: В организации с генеральным директором как физическим лицом заключен договор аренды автомобиля, по которому ежемесячно начисляется аренда в размере 2 000 000 руб. Заработная плата гендиректора - 3 400 000 руб. Имеет иждивенца. Организация исчисляла подоходный налог отдельно по каждой сумме: (3 400 000 - 550 000 - 155 000) х 12 % и отдельно по аренде 2 000 000 х 12 %.
Правильно ли производился расчет? Далее...
9. УО «ГА»: Сотрудник представил в бухгалтерию удостоверение пострадавшего от катастрофы на Чернобыльской АЭС, в котором указано, что он имеет право на льготы в соответствии со ст.24 Закона РБ от 06.01.2009 № 9-З «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий».
Может ли он получить стандартный налоговый вычет в размере 780 000 руб.? Далее...
10. УП «АМ»: Сотрудник устроился на работу в ноябре 2011 г. В апреле 2013 г. представил налоговому агенту (место основной работы) свидетельство о рождении ребенка (дата рождения 12 октября 1999 г.).
Можно ли предоставить стандартный вычет с ноября 2011 г.? Далее...
11. ООО «МС»: Ребенок сотрудника получает первое высшее образование. Для предоставления социального вычета сотрудник представил в организацию следующие документы:
1) копию договора с высшим учебным заведением;
2) справку из деканата о том, что ребенок получает первое высшее образование;
3) выписку из бухгалтерии высшего учебного заведения о проведенных платежах за обучение, так как оригиналы квитанций об оплате были потеряны.
Можно ли предоставить социальный вычет по подоходному налогу на основании выписки из бухгалтерии высшего учебного заведения о проведенных платежах за обучение? Далее...
12. ООО «МС»: Сотрудница представила перечень документов, необходимых для получения имущественного налогового вычета, в котором отсутствовала копия технического паспорта на квартиру, поскольку дом еще не сдан в эксплуатацию.
Можно ли предоставлять имущественный вычет без подтверждения права собственности на данное жилье?
Можно ли будет по истечении 2013 г. перенести неиспользованную часть имущественного вычета на 2014 г. по платежам, произведенным в 2013 г.? Далее...
13. ООО «МС»: Сотрудница для предоставления имущественного налогового вычета в мае 2013 г. представила следующие документы:
• копию выписки из решения исполнительного комитета о постановке на учет как нуждающейся (справка датирована 2009 г.);
• копию выписки из решения исполкома о предоставлении права на строительство квартиры (справка датирована 2010 г.);
• копию справки о нахождении в исполкоме на учете как нуждающейся в улучшении жилищных условий (справка датирована 2012 г.);
• копию справки жилищно-строительного потребительского кооператива о сметной стоимости квартиры и размере внесенных средств для оплаты стоимости строительства квартиры (справка датирована апрелем 2013 г.);
• копию договора с жилищно-строительным потребительским кооперативом;
• копию кредитного договора;
• копию техпаспорта;
• оригиналы квитанций об оплате.
Можно ли на основании представленных копий документов предоставить имущественный налоговый вычет? Далее...
14. УП «ГУ»: В июне в организации производятся начисление и выплата дивидендов за 2012 г. Среди акционеров физические лица, которые не являются работниками организации и дивиденды получают наличными денежными средствами в кассе за минусом подоходного налога.
Сумму начислений бухгалтер округляет в соответствии с правилами:
• до 0 руб. - если сумма до 25 руб.;
• до 50 руб. - если сумма от 25 до 75 руб.;
• до 100 руб. - если сумма свыше 75 руб.
1. Можно ли по таким же правилам округлить сумму подоходного налога, удержанного с начисленных дивидендов?
2. Должна ли соблюдаться следующая формула расчета:
сумма к выдаче = сумма начисленная - сумма подоходного налога удержанная? Далее...
15. УГП «ГГС»: В течение какого времени работник может представить в бухгалтерию документы (квитанции об оплате) для предоставления социального вычета по подоходному налогу? Далее...
16. ООО «БТР»: При предоставлении имущественного налогового вычета работник представил в бухгалтерию справку местного исполнительного органа о том, что он состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, составленную по установленной форме, но в которой присутствует запись: «Данная справка выдана без проверки учетных записей».
Имеет ли право бухгалтерия при наличии такой записи в справке предоставить работнику имущественный налоговый вычет? Далее...
17. ООО «БТР»: Физическое лицо - собственник частного унитарного предприятия приняло решение изъять основное средство в виде здания, числящегося в бухгалтерском учете по остаточной стоимости, равной 300 млн.руб. Здание приобретено предприятием при осуществлении хозяйственной деятельности. В дальнейшем физическое лицо, являясь индивидуальным предпринимателем, планирует сдавать его в аренду.
Следует ли исчислить подоходный налог при передаче здания физическому лицу и если следует, то от какой стоимости: остаточной или рыночной в соответствии со ст.157 Налогового кодекса РБ? Далее...
18. ООО «БТР»: Частное унитарное предприятие начислило в 2013 г. дивиденды учредителю - физическому лицу в порядке распределения прибыли в размере 45 млн.руб. Учредителем было принято решение о выплате дивидендов в виде передачи офисного помещения, находящегося на балансе предприятия, остаточная стоимость которого на момент выплаты составляла 51 млн.руб.
С какой суммы уплачивается подоходный налог при выплате дивидендов в виде передачи имущества: с 45 млн.руб. или с остаточной стоимости помещения, рыночной стоимости? Далее...
19. ОДО «ПМ»: Несовершеннолетнему ребенку работницы установлена инвалидность IV группы с 28 августа 2012 г.
С какого месяца предоставляется вычет в двойном размере? Далее...
20. ИП «ДП»: На предприятии работают иностранные граждане, имеющие детей.
Какие документы они должны представить для получения стандартного налогового вычета на ребенка?
Для работников, имеющих вид на жительство, будет ли запись в нем о наличии ребенка достаточным основанием для предоставления стандартного налогового вычета? Далее...
21. ОДО «ПМ»: По итогам работы за месяц принято решение о выплате единовременной премии «Лучший сотрудник» одному из работников организации.
Является ли выплаченная премия доходом сотрудника, подлежащим обложению подоходным налогом? Далее...
22. ИП «ДП»: Работница организации принята 1 марта 2013 г. По прежнему месту работы ей был предоставлен имущественный налоговый вычет с марта по сентябрь 2012 г. на погашение кредита на покупку дома, полученного в апреле 2009 г. В апреле 2012 г. работница полностью погасила кредит и продала дом. В апреле 2013 г. она представила в организацию пакет документов на получение имущественного вычета, в числе которых квитанция на погашение кредита, вычет по которой не был полностью предоставлен на предыдущем месте работы. Документом, подтверждающим право собственности на дом, является договор купли-продажи дома, где продавцом выступает работница.
Имеет ли право организация предоставить вычет работнице при отсутствии в ее собственности объекта недвижимости? Далее...
23. ООО «БИ»: Работник, состоящий в штате организации, представил в бухгалтерию квитанцию, в которой указаны следующие виды платежа: погашение просроченного долга, погашение просроченных процентов, погашение текущих процентов по просроченному долгу, погашение пени по просроченным процентам.
На какие виды платежа организация может предоставить имущественный налоговый вычет? Можно ли предоставлять вычет на погашение просроченных процентов? Далее...
24. ООО «БИ»: Работник организации строит дом собственными силами, представил документы на получение имущественного вычета. В числе документов, подтверждающих фактически произведенные расходы, и акт выполненных работ по доставке бетона до места строительства.
Имеет ли право организация предоставить имущественный вычет на стоимость доставки по акту? Входят ли в состав расходов на приобретение строительных и отделочных материалов расходы по доставке строительных материалов до места строительства? Далее...
25. ООО «БИ»: Работник организации получает имущественный вычет в связи со строительством дома собственными силами. В качестве документов, подтверждающих фактически произведенные расходы, работником представлены кассовые чеки из строительного гипермаркета, в которых перечислены все купленные им строительные материалы. На оборотной стороне чека сотрудник гипермаркета указал Ф.И.О. покупателя, дату покупки, поставил штамп гипермаркета, свою подпись и ставку НДС.
1. Имеет ли право организация предоставить имущественный вычет по такому чеку?
2. Достаточно ли записи сотрудника магазина на оборотной стороне чека для принятия суммы по чеку к имущественному вычету? Далее...
26. РУП «ВЭ»: Предприятие направляет работников для участия в городских спартакиадах, проводимых среди предприятий и организаций города (положение о проведении спартакиад, списки участников имеются).
Участникам спартакиады выплачивается денежная компенсация на питание в пределах норм, предусмотренных постановлением Минспорта РБ от 18.11.2010 № 38 «Об установлении денежных норм расходов на восстановительное, фармакологическое обеспечение, питание при проведении спортивных мероприятий».
Признается ли данная выплата доходом физических лиц, подлежащим обложению подоходным налогом? Далее...
27. ООО «ФБ»: Организация (ссудодатель) заключила с физическим лицом - работником организации (ссудополучатель) договор безвозмездного пользования легковым автомобилем. По договору обязанность поддерживать автомобиль в исправном состоянии, включая проведение текущего и капитального ремонта, технического обслуживания несет организация (ссудодатель). Кроме того, на организацию возложена обязанность заключения договора обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств.
Признаются ли доходом работника (и соответственно облагаются подоходным налогом) сумма, израсходованная на текущий (капитальный) ремонт и техническое обслуживание автомобиля, сумма начисленной амортизации и сумма страховых взносов за период нахождения автомобиля у работника согласно заключенному договору? Далее...
28. ЧТУП «ФУ»: Организация осуществляет такой вид деятельности, как комиссионная торговля автомобилями. В силу положений ст.175 Налогового кодекса РБ организация как налоговый агент обязана исчислить и удержать сумму подоходного налога с физических лиц, реализовавших более одного автотранспортного средства в календарном году. При этом договор комиссии содержит пункт, согласно которому физическое лицо (собственник автомобиля) при заключении и подписании договора указывает, что продаваемый автомобиль - первый в текущем году.
Достаточно ли данного положения договора организации для применения налоговой льготы к доходу физического лица? Как иначе организация может получить сведения о количестве реализованных (проданных) физическим лицом автомобилей в целях исчисления и удержания подоходного налога? Далее...
29. ЧТУП «ФУ»: В случае если физическое лицо самостоятельно по месту жительства отчиталось по налогам перед инспекцией Министерства по налогам и сборам РБ (предъявило декларацию, уплатило подоходный налог), имеет ли право организация как налоговый агент повторно исчислить и удержать сумму подоходного налога с физического лица по указанию (решению) инспекции Министерства по налогам и сборам РБ по месту постановки на учет налогового агента? Далее...
30. ЧТУП «ФУ»: В договоре комиссии в качестве цены товара указывается стоимость комиссионного автотранспортного средства. Однако собственнику автомобиля после его реализации подлежит выплате меньшая сумма (т.е. доход комитента), так как организация (комиссионер) удерживает из цены товара комиссионное вознаграждение, которое, в свою очередь, является расходной частью при реализации автомобиля физическим лицом.
Какую из этих двух сумм следует принимать для расчета и удержания подоходного налога с физических лиц: цену товара или выплачиваемый физическому лицу доход? Далее...
31. ОАО «СП»: В бухгалтерию работником были представлены документы для получения имущественного вычета: справка о том, что он с 24 июня 2011 г. состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, договор создания объекта долевого строительства от 08.06.2011. Первоначальный взнос собственных средств 31 мая 2011 г. в размере 12 000 000 руб., следующий - 15 июля 2011 г. - в размере 3 631 810 руб. и т.д. Всего внесено 190 381 960 руб.
Имеет ли работник право на получение имущественного налогового вычета? Каков порядок предоставления имущественного налогового вычета? Далее...
32. ООО «РК»: Сотрудник работает в организации «А» по совместительству (внешнее совместительство) на 0,25 ставки. Основное место работы - другая организация, стандартные налоговые вычеты по подоходному налогу получает по основному месту работы.
16 марта 2013 г. данный сотрудник увольняется с прежнего места работы и принимается на основное место работы в организацию «А» на полную ставку. За март данному сотруднику в организации «А» была начислена заработная плата в размере:
• по внешнему совместительству (за период с 1 по 15 марта 2013 г.) - 1 000 000 руб.;
• основному месту работы (за период с 16 по 31 марта 2013 г.) - 2 360 000 руб.
Какая налоговая база принимается для стандартного налогового вычета данному сотруднику в марте? Далее...
Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»