Материал помещен в архив

ВОПРОС

Подрядчик, осуществляет реализацию материалов заказчику по договору купли-продажи. Заказчик (упрощенная система налогообложения без НДС) часть этих материалов передает подрядчику по договору строительного подряда для выполнения работ.

Как правильно заполнить накладную ТН-2 на передачу материалов от заказчика подрядчику: ставить итоговую стоимость с НДС в графу без НДС и в графе со ставкой НДС ставить прочерк?

ОТВЕТ

Порядок оформления передачи материалов заказчика подрядчику и указания реквизитов в отношении НДС содержится в п.22 Инструкции о порядке формирования стоимости объекта строительства в бухгалтерском учете, утвержденной постановлением Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 14.05.2007 № 10 (далее - Инструкция № 10). Ставка и сумма НДС в данной ситуации не указываются.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 августа 2024 г. действует Инструкция о порядке формирования фактической стоимости строительства объекта в бухгалтерском учете, утв. постановлением Минстройархитектуры от 30.05.2024 № 53. Комментарий см. здесь.

Развернутый ответ. Объектом налогообложения признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (подп.1.1 п.1 ст.115 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Передача материалов заказчика подрядной организации для выполнения строительных работ не является реализацией. В учете она отражается записью (часть первая п.21 Инструкции № 10):

Следовательно, такая передача не облагается НДС у заказчика.

Порядок оформления передачи материалов и указания реквизитов в отношении НДС содержится в п.22 Инструкции № 10. Так, передача материалов заказчика подрядной организации для выполнения строительных работ оформляется товарно-транспортной накладной ТТН-1 или товарной накладной ТН-2. При оформлении этих документов учитываются следующие особенности:

• при передаче материалов заказчика для выполнения работ на объекте, работы по строительству которого облагаются НДС, указываются наименование, количество, цена и стоимость материала. Ставка и сумма налога на добавленную стоимость не указываются;

• при передаче материалов заказчика для выполнения работ на объекте, работы по строительству которого не облагаются НДС или облагаются НДС частично, указываются наименование, количество, цена, стоимость материала и ставка налога на добавленную стоимость, по которой заказчиком был уплачен налог при приобретении этих материалов.

09.03.2021

Наталья Нехай, аудитор, специалист по налогообложению общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление и уплата НДС в 2021 году»