Материал помещен в архив

ПРИОБРЕТЕНИЕ БИЛЕТОВ НА НОВОГОДНЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДЛЯ ДЕТЕЙ РАБОТНИКОВ: ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ, НАЛОГОВЫЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Ситуация Организация в декабре 2018 г. приобрела для несовершеннолетних детей работников, включая работающих по совместительству (5 человек), а также физических лиц, работающих по договорам подряда (3 человека), 50 билетов на новогоднее представление. Стоимость одного билета 20,00 руб. Билеты выданы родителям в декабре 2018 г. Как документально оформить приобретение и выдачу билетов? Какие объекты налогообложения возникают при выдаче билетов? Как отразить приобретение и выдачу билетов в бухгалтерском учете?

От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на Налоговый кодекс Республики Беларусь в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. вышеназванный Кодекс изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. В части налогообложения материал актуален на дату его написания.

На осуществление расходов, связанных с приобретением билетов на новогоднее представление для детей, издается приказ (распоряжение) руководителя организации или лица, им уполномоченного.

В приказе (распоряжении) следует определить примерную стоимость билетов, их количество и лиц, ответственных за их приобретение и выдачу.

Справочно Примеры заполнения данных форм см. в материале «Новогодние мероприятия: приказ, программа и смета расходов».

Первичные документы на приобретение и выдачу входных билетов

Каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом (п.1 ст.10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»; далее - Закон № 57-З).

Билеты могут быть приобретены как по безналичному расчету, так и за наличный расчет. При этом первичные учетные документы, подтверждающие приобретение билетов, будут разными.

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24.03.2011 № 360 утвержден перечень первичных учетных документов, обязательных к применению всеми субъектами хозяйствования, который включает в себя товарно-транспортную и товарную накладные.

Накладная ТТН-1 и накладная ТН-2 заполняются организациями для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителя и (или) принятия к учету у грузополучателя (часть четвертая п.1 Инструкции о порядке заполнения товарно-транспортной накладной и товарной накладной, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2016 № 58).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться частью четвертой п.1 Инструкции № 58 в редакции постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 10.08.2018 № 58: накладная ТТН-1 и накладная ТН-2 заполняются организациями для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителя и (или) принятия к учету у грузополучателя.

Таким образом, первичным учетным документом на приобретение билетов по безналичному расчету будет накладная ТН-2 (абзац 3 части шестой п.1 названной Инструкции).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 июля 2021 г. в абз.3 ч.6 п.1 Инструкции № 58 внесены изменения постановлением Минфина от 03.05.2021 № 35, не повлиявшие на суть материала.

При приобретении билетов за наличный расчет первичным учетным документом является авансовый отчет подотчетного лица с приложением документов, подтверждающих расходы (пп.1, 4, 5 ст.10 Закона № 57-З, п.35 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107; далее - Инструкция № 107).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 июня 2019 г. Инструкция № 107 утратила силу постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.03.2019 № 119. Следует руководствоваться Инструкцией о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.03.2019 № 117.

Справочно Типовую форму авансового отчета ф-286 см. здесь.

Документами, подтверждающими расходы по приобретению товаров (выполнению работ, оказанию услуг) за наличный расчет, являются:

• платежный документ (его копия, заверенная руководителем юридического лица, подразделения или лицом, им уполномоченным, индивидуальным предпринимателем), содержащий номер, наименование юридического лица, инициалы, фамилию индивидуального предпринимателя, дату продажи товара (выполнения работы, оказания услуги), наименование, количество и цену товара (выполнения работы, оказания услуги), сумму, идентификатор кассира, при осуществлении оплаты товара (работ, услуг) наличными деньгами. В случае отсутствия в платежном документе указанных реквизитов документами, подтверждающими расходы по приобретению товаров (выполнению работ, оказанию услуг), являются платежный документ и товарный чек либо иной документ, подтверждающий приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг), содержащий номер, наименование юридического лица, инициалы, фамилию индивидуального предпринимателя, дату продажи товара (выполнения работы, оказания услуги), наименование, количество и цену товара (выполнения работы, оказания услуги), сумму, подписанные лицом, непосредственно осуществившим отпуск товаров (выполнение работ, оказание услуг), с указанием его должности, фамилии и инициалов;

• квитанция о приеме наличных денежных средств согласно приложению к постановлению Министерства торговли Республики Беларусь от 23.08.2011 № 34 «О мерах по реализации постановления Совета Министров Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 912» в установленных законодательством случаях оплаты товара (работ, услуг) без применения кассового оборудования и (или) платежных терминалов.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 апреля 2021 г. следует руководствоваться формой квитанции о приеме наличных денежных средств при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) без применения кассового оборудования и платежных терминалов согласно приложению, утвержденному постановлением Министерства антимонопольного регулирования и торговли Республики Беларусь от 07.04.2021 № 25;

• платежный документ (его копия, заверенная руководителем юридического лица, подразделения или лицом, им уполномоченным, индивидуальным предпринимателем), содержащий реквизиты, указанные в абзаце 2 п.37 Инструкции № 107, и карт-чек (его копия, заверенная руководителем юридического лица, подразделения или лицом, им уполномоченным, индивидуальным предпринимателем) либо подтвержденная банком выписка по счету клиента, к которому выдана банковская платежная карточка, в случае оплаты товара (работы, услуги) с использованием банковских платежных карточек через кассовое оборудование (абзацы 1-4 п.37 Инструкции № 107).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 июня 2019 г. следует руководствоваться п.91 Инструкции № 117.

Таким образом, при приобретении входных билетов за наличный расчет первичным учетным документом будет авансовый отчет работника, купившего билеты, с приложенными билетами и платежным документом, подтверждающим их оплату (пп.1, 4, 5 ст.10 Закона № 57-З).

Первичные документы на выдачу и списание подарков

Выдачу билетов родителям на новогоднее представление для детей можно оформить ведомостью, которая будет служить одновременно основанием для списания билетов с подотчетного лица.

Акт на списание билетов на новогоднее представление для детей (пример)

АКТ
на списание билетов на новогоднее представление для детей

Комиссия в составе председателя комиссии - начальника административно-хозяйственного отдела Верещагиной Н.М., членов: кладовщика Петренко А.И., бухгалтера Осиповой А.Г., товароведа Бобрик С.А., действующая на основании приказа от 27.11.2018 № 58, подтверждает выдачу входных билетов на новогоднее представление для детей работников ООО «Родник» согласно ведомости.

Билеты в количестве 50 единиц на сумму 1 000,00 (одна тысяча) руб. подлежат списанию с подотчетного лица.

Взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее - бюджет фонда) для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее - Перечень № 115), но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (абзац 2 ст.2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»; далее - Закон № 138-XIII).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. постановлением Совмина от 28.12.2021 № 763 постановление № 115 дополнено перечнем выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах». Комментарий см. здесь. С 21 января 2022 г. объект для начисления обязательных страховых взносов для работодателей и работающих граждан - выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет фонда и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белгосстрах, устанавливаемым Совмином, но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом (абз.2 п.1 ст.4 Закона от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»). Комментарии см. здесь.

Перечнем № 115 не предусмотрен такой вид выплат, как приобретение билетов для детей работников на праздничные мероприятия.

Поэтому на стоимость выданных родителям детей билетов на новогоднее представление следует начислить взносы в бюджет фонда за счет средств нанимателя.

Со стоимости выданных родителям билетов следует также удержать за их счет взносы в бюджет фонда в размере 1 % (абзац 3 ст.1 и абзац 6 части первой ст.3 Закона № 138-XIII).

При выдаче билетов для детей физическим лицам, работающим по договорам подряда, при начислении взносов в бюджет фонда следует исходить из следующего.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, предоставляющие работу гражданам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности (далее - гражданско-правовые договоры), обязаны заключать с ними указанные договоры в письменной форме и определять в этих договорах кроме условий, установленных законодательством, следующие существенные условия:

• порядок расчета сторон по гражданско-правовым договорам, включая суммы, подлежащие выплате;

• обязательство заказчика - юридического лица или индивидуального предпринимателя, предоставляющего работу гражданам по гражданско-правовым договорам (далее - заказчик), по уплате за них в установленном порядке обязательных страховых взносов на государственное социальное страхование в бюджет фонда и ответственность за их невыполнение (абзацы 1-3 подп.1.1 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 06.07.2005 № 314 «О некоторых мерах по защите прав граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым и трудовым договорам»; далее - Указ № 314).

Исходя из приведенных норм на выплаты физическому лицу по договору подряда следует начислять за счет средств заказчика взносы в бюджет фонда и, соответственно, удерживать взносы из подлежащих ему выплат.

Следовательно, на стоимость выданных подрядчикам билетов на новогоднее представление следует начислить взносы в бюджет фонда за счет средств нанимателя в размере 34 % и удержать за счет подрядчика в бюджет фонда 1 % от стоимости билетов (абзац 3 ст.1 и абзац 6 части первой ст.3 Закона № 138-XIII).

Взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат, в частности, жизнь и здоровье граждан:

• работающих на основании трудовых договоров (контрактов);

• работающих на основании гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг или создание объектов интеллектуальной собственности, в местах, предоставленных страхователем (абзацы 1, 2, 4 п.272 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530).

Заказчик исходя из вида гражданско-правового договора обязан предоставлять при необходимости места для выполнения работ, оказания услуг и создания объектов интеллектуальной собственности по гражданско-правовому договору, соответствующие правилам охраны труда и требованиям техники безопасности (абзац 2 подп.1.3 п.1 Указа № 314). Такая обязанность заказчика должна оговариваться договором подряда (абзац 4 подп.1.1 п.1 Указа № 314).

Объектом для начисления страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - взносы в Белгосстрах) являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих указанному обязательному страхованию, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем № 115 (п.2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 января 2022 г. следует руководствоваться п.2 Положения № 1297 с учетом изменений, внесенных постановлением Совмина от 04.12.2021 № 694.

Таким образом, взносы в Белгосстрах начисляются на стоимость билетов, выдаваемых:

• работникам организации, в том числе внешним совместителям;

• подрядчикам только в случае, если согласно договору заказчик предоставляет им место для выполнения работ (оказания услуг) (абзац 4 п.272 названного Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь).

Налоговый учет расходов на новогодние представления для детей

Налог на прибыль

При налогообложении не учитываются затраты на выполнение организацией или оплату работ (услуг), не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп.1.1 п.1 ст.131 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

Расходы на приобретение входных билетов на новогодние представления для детей работников не связаны с производством и реализацией, поэтому при налогообложении прибыли они не учитываются.

Вместе с тем начисленные в порядке, установленном законодательством, на стоимость выданных билетов обязательные страховые взносы в бюджет фонда и Белгосстрах учитываются при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов (подп.3.26⁶ п.3 ст.129 НК).

Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п.2 ст.30 НК).

При безвозмездной передаче услуг выручка от их реализации отражается в размере не менее суммы затрат на их оказание, суммы налога на добавленную стоимость, исчисленного по безвозмездной передаче, и затрат на безвозмездную передачу. Выручка от реализации, затраты на оказание, затраты на безвозмездную передачу отражаются в том отчетном периоде, в котором фактически оказаны услуги (часть первая п.5 ст.127 НК).

Безвозмездной передачей услуг признаются оказание услуг без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты (часть четвертая ст.31 НК).

Передача билетов на получение услуг новогоднего представления сторонней организацией не является для организации, передающей билеты, оказанием ею услуг. Она лишь оплачивает услуги сторонней организации по оказанию услуг детям работников.

Поэтому выручка от безвозмездной передачи билетов в налоговом учете не отражается.

Налог на добавленную стоимость

От НДС освобождаются обороты по реализации на территории Республики Беларусь услуг в сфере культуры по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь (подп.1.7 п.1 ст.94 НК).

Перечень услуг в сфере культуры, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от налога на добавленную стоимость, утвержден Указом Президента Республики Беларусь от 14.04.2011 № 145 и включает в себя услуги организаций культуры по организации и проведению карнавалов, утренников, семейных торжеств и новогодних елок (абзац 2 п.13).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 24 апреля 2019 г. из перечня № 145 исключены услуги организаций культуры, оказываемые на территории парков, заповедников, национальных парков, заказников по катанию на лошадях (пони), гужевом транспорте, на основании Указа Президента Республики Беларусь от 18.04.2019 № 151.

Следовательно, билеты на новогодние представления реализуются без НДС и передаются работникам также без НДС.

Кроме того, приобретение билетов на детское новогоднее представление рассматривается как оплата организацией услуг для работников и (или) членов их семей и также не признается объектом обложения НДС (подп.2.16 п.2 ст.93 НК).

Электронный счет-фактура не создается плательщиком при реализации физическим лицам товаров (работ, услуг), имущественных прав, обороты по реализации которых освобождаются от налога на добавленную стоимость в соответствии с п.1 ст.94 НК (за исключением операций, указанных в подп.1.37 и 1.39 п.1 ст.94 НК) и (или) нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь (абзац 3 п.7 ст.106¹ НК).

Таким образом, исчислять НДС и создавать ЭСЧФ при передаче билетов на новогодние представления не нужно. В налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость оборот по передаче билетов не отражается.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 февраля 2019 г. следует руководствоваться формой налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость согласно приложению 1 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2.

Подоходный налог

Для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со ст.17 НК, объектом обложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь (подп.1.1 п.1 ст.153 НК).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся:

• оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе питания, отдыха в интересах плательщика (подп.2.1 п.2 ст.157 НК);

• полученные им товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе (подп.2.2 п.2 ст.157 НК).

Вместе с тем освобождаются в 2018 году от подоходного налога с физических лиц доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК), получаемые от (подп.1.19 п.1 ст.163 НК; абзац 10 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее - Указ № 29) и приложение 9 к Указу № 29):

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847  руб., от каждого источника в течение налогового периода;

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 122  руб., от каждого источника в течение налогового периода.

Следовательно, облагать подоходным налогом стоимость выданных билетов следует с учетом подп.1.19 п.1 ст.163 НК в размерах согласно приложению 9 к Указу № 29.

Справочно Трудовой договор - соглашение между работником и нанимателем, в соответствии с которым работник обязуется выполнять работу по определенной одной или нескольким профессиям, специальностям или должностям соответствующей квалификации согласно штатному расписанию и соблюдать внутренний трудовой распорядок, а наниматель обязуется предоставлять работнику обусловленную трудовым договором работу, обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством о труде, локальными нормативными правовыми актами и соглашением сторон, своевременно выплачивать работнику заработную плату (абзац 4 части первой ст.1 Трудового кодекса Республики Беларусь). Работник - лицо, состоящее в трудовых отношениях с нанимателем на основании заключенного трудового договора (абзац 8 части первой ст.1 названного Кодекса).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 28 января 2020 г. следует руководствоваться определениями понятий «работник» и «трудовой договор» согласно абзацам 13 и 17 части первой ст.1 Трудового кодекса Республики Беларусь в редакции Закона Республики Беларусь от 18.07.2019 № 219-З: работник - физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с нанимателем на основании заключенного трудового договора; трудовой договор - соглашение между работником и нанимателем, в соответствии с которым работник обязуется выполнять работу по определенным одной или нескольким должностям служащих (профессиям рабочих) соответствующей квалификации согласно штатному расписанию и соблюдать внутренний трудовой распорядок, а наниматель обязуется предоставлять работнику обусловленную трудовым договором работу, обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством о труде, локальными правовыми актами и соглашением сторон, своевременно выплачивать работнику заработную плату.   Для целей исчисления подоходного налога местом основной работы признаются наниматель, которому в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которого ведется трудовая книжка работника, а также организации, которыми в соответствии с законодательством осуществляются обязательное привлечение к труду или трудовая терапия (реабилитация) физических лиц, территориальные коллегии адвокатов (для адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в юридической консультации) и адвокатские бюро (для адвокатов, являющихся его учредителями (участниками)), территориальные нотариальные палаты (для нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных конторах) (абзац 2 части второй подп.2.14 п.2 ст.153 НК). Следовательно, внешние совместители - работники организации, которая не является для них местом основной работы. По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (уплатить цену работы). Работа выполняется за риск подрядчика, если иное не предусмотрено законодательством или соглашением сторон (п.1 ст.656 Гражданского кодекса Республики Беларусь). Таким образом, физическое лицо, выполняющее работы по договору подряда, не является работником организации. При отсутствии у подрядчика места основной работы (службы, учебы) ему могут быть предоставлены стандартные налоговые вычеты, установленные в ст.164 НК. Предоставление вычетов производится по письменному заявлению подрядчика при предъявлении им трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки - по письменному заявлению подрядчика с указанием причины ее отсутствия (часть вторая п.3 ст.164 НК).

При выдаче билетов родителям детей получателями дохода будут родители. При этом при исчислении подоходного налога работников, для которых организация является местом основной работы, используется льгота в размере 1 847 руб.

При выдаче билетов работникам - внешним совместителям, а также работающим по договорам подряда при исчислении подоходного налога применяется льгота в размере 122 руб.

Кроме того, подрядчикам, если у них отсутствует место основной работы, в случае превышения стоимости подарка 122 руб. могут быть предоставлены стандартные налоговые вычеты (часть вторая п.3 ст.164 НК).

Бухгалтерский учет приобретения и выдачи билетов на новогоднее представление для детей

Почтовые марки, оплаченные авиабилеты и другие аналогичные документы, в том числе входные билеты на новогодние представления, в сумме фактических затрат на их приобретение могут учитываться на отдельном субсчете к счету 10 «Материалы», например на субсчете 10-13 «Денежные документы» (часть шестнадцатая п.16 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50; далее - Инструкция № 50).

Расходы, связанные с приобретением билетов или оплатой услуг сторонних организаций по проведению новогодних мероприятий, относятся к прочим расходам по текущей деятельности организации и отражаются на субсчете 90-10 (абзац 4 п.13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102; далее - Инструкция № 102).

Отчисления на социальное страхование и обеспечение, взносы в Белгосстрах, производимые за счет организации, отражаются по дебету тех счетов, на которых отражается начисление затрат на оплату труда и других выплат работникам (часть вторая п.54, часть шестая п.59 Инструкции № 50).

Производимые за счет работников отчисления на социальное страхование и обеспечение отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (часть третья п.54 Инструкции № 50).

Расчеты по подоходному налогу, исчисляемому в соответствии с законодательством с физических лиц, учитываются на субсчете 68-4 «Расчеты по подоходному налогу» (часть шестая п.53 Инструкции № 50).

Счет 70 предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда, а также по выплате им дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации (часть первая п.55 Инструкции № 50). Поэтому выплаты по договорам подряда на счете 70 отражать неправомерно.

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками, подрядчиками, исполнителями за приобретенное имущество, выполненные работы, оказанные услуги и др., а также о расчетах с использованием аккредитивов предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (часть первая п.47 Инструкции № 50).

Для обобщения информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по суммам, удержанным из заработной платы работников в пользу других лиц, о других расчетах предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (часть первая п.59 Инструкции № 50).

Поэтому расчеты с подрядчиками - физическими лицами можно отражать на счете 76, субсчет 76-8 «Расчеты с подрядчиками - физическими лицами».

Если выплаты по договорам подряда отражаются с использованием счета 76, удержанные суммы взносов в бюджет фонда, а также подоходного налога отражаются по дебету субсчета 76-8.

В бухгалтерском учете расходы, связанные с приобретением и выдачей билетов, отражаются записями:

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться приложением 10 к Инструкции № 50 в редакции постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 22.12.2018 № 74. Изменения не повлияли на суть материала.

19.12.2018

Анна Андреева, экономист

По этой теме также см.: 

1. Расходы на проведение торжественного собрания по подведению итогов работы за год: налоговый и бухгалтерский учет.

2. Подарки работникам организации к Новому году: налоговый и бухгалтерский учет.

3. Подарки пенсионерам - бывшим работникам организации: документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет.

4. Новогодние подарки детям работников: документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет.

5. Новогодние расходы за счет средств профсоюзных организаций.

6. Новогодние подарки школам, домам-интернатам: налоговый и бухгалтерский учет.

7. Новогодние подарки партнерам по бизнесу и гостям: налоговый и бухгалтерский учет.

8. Расходы на праздничное оформление территории и помещений организации: налоговый и бухгалтерский учет.