Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

РАСХОДЫ НА ПРАЗДНИЧНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ТЕРРИТОРИИ И ПОМЕЩЕНИЙ ОРГАНИЗАЦИИ: НАЛОГОВЫЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Приближение новогодних и рождественских праздников несет с собой приятные хлопоты по их подготовке и проведению. При этом необходимы правильное оформление и учет всех расходов, связанных с проведением праздничных мероприятий, и ответственность за такой учет возлагается в первую очередь на бухгалтера.

Все расходы, связанные с проведением праздничных мероприятий, осуществляются на основании приказа или распоряжения руководителя организации или лица, им уполномоченного.

Приказ или распоряжение должны предусматривать составление и утверждение плана проводимых праздничных мероприятий, назначение ответственных за их проведение, составление списков приглашенных гостей. Должна быть также утверждена смета расходов на проведение праздничных мероприятий.

Рассмотрим порядок налогового и бухгалтерского учета расходов, связанных с оформлением территории и помещений непосредственно организации, а также других общественных территорий.

Налоговый учет расходов

Налог на прибыль

Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п.1 ст.130 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

При налогообложении не учитываются затраты, на выполнение организацией или оплату работ (услуг), не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе работы по благоустройству населенных пунктов (подп.1.1 п.1 ст.131 НК).

Расходы на празднование Нового года, Рождества не связаны с производством и реализацией, поэтому при налогообложении прибыли не учитываются.

Налог на добавленную стоимость

Объектами обложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, перечисленные в ст.93 НК.

Статья 93 НК не содержит такого объекта обложения НДС, как использование товаров (работ, услуг) для собственного потребления непроизводственного характера.

Поэтому расходы по оформлению территорий, помещений и тому подобного объектом обложения НДС не признаются.

При этом «входной» НДС по материалам, товарам, услугам (работам), использованным для оформления территорий и помещений, принимается к вычету. Порядок вычета НДС установлен ст.107 НК, и она не содержит ограничений по вычету «входного» НДС по товарам, работам (услугам), использованным для собственного потребления непроизводственного характера.

С 1 июля 2016 г. вычет «входного» НДС производится на основании ЭСЧФ, назначение которых и порядок выставления определены ст.106¹ НК.

Форма электронного счета-фактуры приведена в приложении к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15, которым утверждена и Инструкция о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 марта 2018 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.01.2018 № 1.

Обратите внимание! Плательщики налога на добавленную стоимость, приобретающие товары (работы, услуги), имущественные права через подотчетных лиц, вправе заявить в произвольной форме требование о выставлении в их адрес продавцами этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь, ЭСЧФ по товарам (работам, услугам), имущественным правам, отгруженным (переданным) такими продавцами с 1 июля 2016 г. Продавцы должны создать и выставить в установленном порядке в адрес указанных плательщиков (покупателей) ЭСЧФ (подп.3.4 п.3 названного постановления № 15). Такое заявление целесообразно сделать в момент покупки товара.

Форма заявления может быть следующей:

ЗАЯВЛЕНИЕ
для получения электронного счета-фактуры

Я, Жданова Ирина Ивановна, приобрела в магазине «Игрушки», расположенном по адресу: г. Минск, ул. Голубка, 11, елочные украшения на сумму 130,50 руб. (сто тридцать руб. 50 коп.) по чеку № 25689 от 02.12.2016.

Прошу выставить на Портал электронных счетов-фактур электронный счет-фактуру по НДС к организации:

название: унитарное предприятие «Ритм»;

УНП 100250600;

юридический адрес: 220036, г. Минск, ул. Лещинского, д. 18, пом. 12;

дата заполнения: 02.12.2016.

Ответственный за представленные данные:

При оформлении территории и помещений никакие выплаты в пользу физических лиц не осуществляются, поэтому объекты для начисления отчислений в ФСЗН и обязательных страховых взносов, а также подоходного налога отсутствуют.

Первичные документы

Каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом (п.1 ст.10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности», далее - Закон № 57-З).

Первичные учетные документы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь, должны содержать сведения, перечисленные в п.2 ст.10 Закона № 57-З.

Обратите внимание! Электронный счет-фактура не относится к первичным учетным документам.

Поэтому у покупателя, кроме ЭСЧФ, на приобретение товаров, работ (услуг) также должен быть в наличии оформленный в общеустановленном порядке первичный учетный документ.

Первичными учетными документами на приобретение товаров по безналичному расчету являются накладные (п.1 Инструкции о порядке заполнения товарно-транспортной накладной, товарной накладной, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2016 № 58).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 октября 2017 г. п.1 Инструкции № 58 изложен в новой редакции на основании постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 23.08.2017 № 26.

На приобретение работ, услуг первичными учетными документами будут акты выполненных работ, оказанных услуг (пп.1, 4, 5 ст.10 Закона № 57-З).

При приобретении товаров за наличный расчет - авансовый отчет подотчетного лица с приложением документов, подтверждающих расходы (пп.1, 4, 5 ст.10 Закона № 57-З, п.35 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107). Документы, подтверждающие расходы по приобретению товаров (выполнению работ, оказанию услуг) за наличный расчет, приведены в п.37 названной Инструкции.

Порядок оформления документа, подтверждающего факт приобретения товара (выполнения работы, оказания услуги), установлен постановлением Министерства торговли Республики Беларусь от 08.05.2014 № 19.

Документами, подтверждающими использование приобретенных товаров (работ, услуг) на оформление территорий и помещений, могут быть:

• акты списания материалов;

• ведомости (наряды) на начисление заработной платы;

• акты выполненных работ (оказанных услуг);

• бухгалтерские справки и т. п.

Справочно Подробнее по вопросу оформления первичных учетных документов см. материал «Документальное подтверждение новогодних расходов».

Форма акта на списание материалов может быть следующей:

АКТ № 19
на списание материалов, использованных для оформления помещений к Новому году

Комиссия в составе:

председателя комиссии - начальника административно-хозяйственного отдела Н.М.Верещагиной;

членов комиссии: кладовщика А.И.Петренко;

бухгалтера А.Г.Осиповой,

составила настоящий акт о том, что при оформлении собственными силами территории и помещений организации к Новому году использованы следующие материалы, которые для дальнейшего использования не пригодны и подлежат списанию:

Итого по акту подлежат списанию материалы четырех наименований в количестве 478 единиц на общую сумму 280,00 (двести восемьсот руб.) руб.

Бухгалтерский учет расходов

При отражении в бухгалтерском учете новогодних расходов следует руководствоваться:

• Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее - Инструкция № 102).

Расходы, связанные с празднованием Нового года, относятся к прочим расходам по текущей деятельности организации и отражаются на субсчете 90-10 (п.13 Инструкции № 102);

• Инструкцией о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее - Инструкция № 50);

• Инструкцией по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2012 № 41 (далее - Инструкция № 41).

В бухгалтерском учете производятся записи:

От редакции «Бизнес-Инфо» В НК на основании Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З внесены изменения и дополнения, порядок вступления в силу которых установлен ст.8 Закона № 432-З.

15.12.2016

Евгений Микулич, экономист

По этой теме также см.:

1. Подарки работникам организации к Новому году: налоговый и бухгалтерский учет. 

2. Новогодние расходы за счет средств профсоюзных организаций. 

3. Новогодние подарки партнерам по бизнесу и гостям: налоговый и бухгалтерский учет. 

4. Кондитерские наборы и подарки для детей работников: бухгалтерский и налоговый учет. 

5. Новогодние представления для детей работников: налоговый и бухгалтерский учет. 

6. Новогодние подарки школам, домам-интернатам: налоговый и бухгалтерский учет.