Материал помещен в архив

ВОПРОС: Турагент (комиссионер) по договору комиссии с туроператором (комитентом) реализует туры с местом отдыха за пределами Республики Беларусь физическим и юридическим лицам.

По условиям договора комиссии при реализации туров на более выгодных условиях дополнительная выгода делится поровну между турагентом (комиссионером) и туроператором (комитентом). В апреле 2017 г. турагент (комиссионер) реализовал два тура с дополнительной выгодой и представил отчет комиссионера туроператору (комитенту) с указанием комиссионного вознаграждения и суммы дополнительной выгоды по каждому туру. Даты получения дополнительной выгоды различны.

В соответствии с учетной политикой турагента (комиссионера) моментом признания дополнительной выгоды признается дата ее получения.

Сколько ЭСЧФ должен выставить турагент (комиссионер)?

ОТВЕТ: Турагент (комиссионер) выставляет один ЭСЧФ туроператору (комитенту) и один - на Портал электронных счетов-фактур (далее - Портал).

Плательщик обязан в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном ст.106¹ Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), выставить покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав либо направить на Портал ЭСЧФ.

На сумму посреднических услуг за апрель 2017 г. турагент (комиссионер) выставляет туроператору (комитенту) один ЭСЧФ (исходный).

Налоговая база НДС увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) в виде дополнительной выгоды за реализованные комиссионером товары (работы, услуги), имущественные права на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом. Налоговая база НДС увеличивается у комиссионера в части дополнительной выгоды, причитающейся комиссионеру, у комитента - в части дополнительной выгоды, причитающейся комитенту (подп.18.3 п.18 ст.98 НК).

Выставление (направление) дополнительного ЭСЧФ осуществляется, в частности, при увеличении налоговой базы НДС на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению), в соответствии с положениями п.18 ст.98 НК (абзац 4 части второй п.11 ст.106¹ НК).

При составлении дополнительного ЭСЧФ в связи с увеличением налоговой базы НДС на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению), в соответствии с положениями п.18 ст.98 НК (за исключением случаев увеличения (уменьшения) налоговой базы НДС в соответствии с положениями части второй п.6 и части второй п.7 ст.97 НК) плательщиком данный дополнительный ЭСЧФ направляется только на Портал без его выставления покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав. В таком случае ссылка на номер ранее выставленного ЭСЧФ может не производиться (часть пятая п.11 ст.106¹ НК).

Таким образом, на суммы дополнительной выгоды по двум реализованным турам турагент (комиссионер) должен выставить один дополнительный ЭСЧФ на Портал на сумму дополнительной выгоды, причитающейся турагенту, с указанием в строке 3 формы ЭСЧФ даты «30.04.2017».

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы выставления ЭСЧФ регулируются ст.131 новой редакции НК. С 23 февраля 2019 г. в форму ЭСЧФ внесены изменения постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

06.06.2017

Татьяна Герасимович, аудитор, DipIFR

Для более детального изучения см.:

9 ситуаций составления ЭСЧФ турагентом в 2017 году.