Материал помещен в архив

ВОПРОС: Турагент (комиссионер) по договору комиссии с туроператором (комитентом) - резидентом Республики Беларусь реализует туры с местом отдыха за пределами Республики Беларусь физическим и юридическим лицам.

В мае 2017 г. турагент (комиссионер) реализовал пять туров, представил отчет комиссионера (далее - отчет) с указанием комиссионного вознаграждения по каждому туру и общей суммы за месяц, который был утвержден туроператором (комитентом) - резидентом Республики Беларусь 31 мая 2017 г.

Какие показатели должны быть заполнены в исходном ЭСЧФ?

ОТВЕТ: Плательщик обязан в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном ст.106¹ Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), выставить покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав либо направить на Портал электронных счетов-фактур (далее - Портал) ЭСЧФ.

На сумму посреднических услуг за май 2017 г. турагент (комиссионер) выставляет туроператору (комитенту) один ЭСЧФ (исходный).

Порядок создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения ЭСЧФ в виде электронного документа установлен одноименной Инструкцией, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 (далее - Инструкция № 15).

В исходном ЭСЧФ заполняются следующие показатели:

• в строке 1 - номер ЭСЧФ;

• в строке 2 - дата направления ЭСЧФ на Портал, проставляемая Порталом (не должна быть позднее 10.06.2017);

• в строке 3 - «31.05.2017»;

• в строке 4 - «Исходный»;

• в строке 6 - «Продавец»;

• строки 6.1, 6.2 и 6.4 заполняются в соответствии с Инструкцией № 15;

• в строках 7-10 - реквизиты турагента (комиссионера);

• в строке 15 - «Покупатель»;

• в строках 16-19 - реквизиты туроператора (комитента);

• в строке 30 - номер и дата договора комиссии, номер и дата отчета;

• в графе 2 раздела 6 - «Комиссионное вознаграждение»;

• в графе 3.2 раздела 6 - код (79110 - турагентская деятельность, если стороны договора являются взаимозависимыми лицами);

• в графе 7 раздела 6 - общая сумма (итоговая сумма по отчету) комиссионных вознаграждений без НДС;

• в графе 9 раздела 6 - 20 %;

• в графе 10 раздела 6 - сумма НДС;

• в графе 11 раздела 6 - общая сумма комиссионных вознаграждений с НДС.

Остальные строки и графы не заполняются.

Обратите внимание! Несмотря на то, что между турагентом и туроператором заключен договор комиссии, в ЭСЧФ в качестве статуса поставщика и статуса получателя необходимо указывать «Продавец» и «Покупатель» соответственно.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы выставления ЭСЧФ регулируются ст.131 новой редакции НК. С 23 февраля 2019 г. в форму ЭСЧФ внесены изменения постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

06.06.2017

Татьяна Герасимович, аудитор, DipIFR

Для более детального изучения см.:

9 ситуаций составления ЭСЧФ турагентом в 2017 году.