Материал помещен в архив

УТИЛИЗАЦИОННЫЙ СБОР: ПОРЯДОК УПЛАТЫ И ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ

С 1 марта 2014 г. Указом Президента РБ от 04.02.2014 № 64 «Об утилизационном сборе в отношении транспортных средств» (далее - Указ № 64) предусмотрено, что по определенным категориям транспортных средств при их ввозе в Республику Беларусь, в т.ч. из Российской Федерации и Республики Казахстан, необходимо уплачивать утилизационный сбор.

Поскольку данный сбор для Беларуси является новым и по его применению пока еще возникает много вопросов, редакция аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо» подготовила пособие, в котором вашему вниманию представлены все нормативные акты, регулирующие порядок исчисления и уплаты утилизационного сбора, и аналитические материалы, разъясняющие наиболее актуальные темы.

Нормативные документы

* Указ № 64.

Указом № 64 установлено, что в отношении транспортных средств, виды и категории которых определены согласно приложению, уплачивается утилизационный сбор.

Утилизационный сбор в Республике Беларусь уплачивается по базовым ставкам и коэффициентам, применяемым к ним, определяемым Советом Министров РБ, однократно за каждое транспортное средство:

- произведенное (изготовленное) на территории Республики Беларусь и отчуждаемое (за исключением отчуждаемого за пределы Республики Беларусь) либо используемое производителем (изготовителем) для собственных нужд;

- ввозимое (ввезенное) в Республику Беларусь в качестве товара для личного пользования, выпускаемое (выпущенное) в целях обращения без ограничений по пользованию и распоряжению в соответствии с Соглашением о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском, от 18.06.2010;

- ввозимое (ввезенное) и помещаемое (помещенное) под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;

- ввезенное с территорий государств - членов Таможенного союза и подлежащее государственной регистрации на территории Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь (подп.1.2 п.1).

* Постановление Совета Министров РБ от 27.02.2014 № 172 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 4 февраля 2014 г. № 64».

Постановлением в приложении определены базовые ставки утилизационного сбора на транспортные средства, который уплачивается в Республике Беларусь с 1 марта 2014 г. Ставки утилизационного сбора установлены в российских рублях.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 4 февраля 2016 г. следует руководствоваться Указом № 64 с учетом изменений и дополнений, внесенных Указом Президента РБ от 30.10.2015 № 445. С 1 июля 2016 г. следует руководствоваться размером утилизационного сбора согласно приложению к постановлению № 172 в редакции постановления Совета Министров РБ от 03.06.2016 № 435.

В частности, в отношении транспортных средств категории M1 (легковые автомобили), в т.ч. повышенной проходимости категории G, а также в отношении специального и специализированного автотранспорта указанных категорий базовая ставка установлена в размере, эквивалентном 20 000 рос.руб. (п.1 приложения).

Предусмотрено применение коэффициентов к базовой ставке утилизационного сбора. Так, по автомобилям, ввозимым физическими лицами для личного пользования, вне зависимости от рабочего объема двигателя, этот коэффициент установлен равным 0,1 - если с даты выпуска автомобиля прошло менее 3 лет, и 0,15 - если с даты его выпуска прошло более 3 лет. Для легковых автомобилей с электродвигателями (кроме транспортных средств с гибридной силовой установкой) предусмотрено применение коэффициентов 0,86 и 5,3 по автомобилям моложе и старше 3 лет соответственно.

Базовая ставка утилизационного сбора в отношении автомобилей юридических лиц установлена в размере, эквивалентном 150 000 рос.руб. Сумма утилизационного сбора рассчитывается с учетом вида и категории автомобильной техники с применением специальных коэффициентов (в диапазоне от 0,5 до 40 в зависимости от полной массы транспортных средств и года выпуска).

Согласно документу базовая ставка утилизационного сбора определяется в белорусских рублях по официальному курсу белорусского рубля к российскому рублю, установленному Национальным банком РБ на день уплаты утилизационного сбора.

Постановление вступило в силу с 1 марта 2014 г.

* Постановление ГТК РБ от 13.02.2014 № 4 «О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 4 февраля 2014 г. № 64» (далее - постановление № 4).

Постановлением № 4 утверждена Инструкция о порядке заполнения, представления, регистрации, внесения изменений, а также аннулирования документа, отражающего исчисление и уплату утилизационного сбора (далее - Инструкция).

Установлено, что документом, подтверждающим уплату утилизационного сбора, взимаемого таможенными органами, является документ, отражающий исчисление и уплату утилизационного сбора (РС), зарегистрированный таможней (п.2 постановления № 4).

Форма документа, отражающего исчисление и уплату утилизационного сбора, приведена в приложении к Инструкции и состоит из основного и добавочных листов формата А4. Добавочные листы РС используются в дополнение к основному листу, если в одном РС заявляются сведения о двух и более транспортных средствах (п.4 Инструкции).

Документ по форме РС представляется на бумажном носителе в двух экземплярах с представлением его электронной копии (п.27 Инструкции).

Брестская, Витебская, Гомельская, Гродненская региональная, Минская региональная, Могилевская, Ошмянская таможни и таможня «Минск-2» уполномочены на принятие РС в отношении транспортных средств, указанных в абзаце 5 подп.1.4 п.1 Указа № 64 (п.3 постановления № 4).

Минской центральной таможне поручено обеспечить доработку программных средств и доведение их до таможен (п.4 постановления № 4).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 4 февраля 2016 г. в связи с принятием постановления ГТК РБ от 19.01.2016 № 2, п.4 Инструкции утратил силу, п.27 Инструкции изложен в новой редакции, а также следует руководствоваться формой документа, отражающего исчисление и уплату утилизационного сбора, согласно приложению 1 к постановлению № 4.

Постановление № 4 вступило в силу с 1 марта 2014 г.

Справочно Форма РС идентична форме грузовой таможенной декларации на товары. По поручению плательщика заполнение РС может быть осуществлено его уполномоченным представителем (декларантом), в т.ч. таможенным представителем. Реестр таможенных представителей с указанием мест их расположения опубликован на официальном сайте Государственного таможенного комитета РБ (адрес сайта и реестр размещены в рубрике «Полезные ссылки»). Организации, желающие самостоятельно заполнить РС и сформировать его электронную копию, могут для этих целей приобрести программное обеспечение у разработчика (например, общества с ограниченной ответственностью «ТаможПроектСофт», сайт: http://www.proect.org/).

* Постановление МНС РБ от 15.11.2010 № 82 «Об установлении форм документов, необходимых для исчисления, уплаты налогов, сборов (пошлин), и о некоторых вопросах порядка их заполнения, представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, ведения учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально)».

Постановление дополнено приложением 18², в котором приведена форма налоговой декларации (расчета) по утилизационному сбору, а утвержденная им Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок дополнена главой 12², устанавливающей порядок заполнения названной декларации.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 14 февраля 2015 г. вступило в силу постановление МНС РБ от 24.12.2014 № 42, которым утверждены новая форма налоговой декларации (расчета) по утилизационному сбору и новая Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок. Порядок применения новых налоговых деклараций (расчетов) определен в п.4 постановления № 42.

* Постановление МНС РБ от 17.02.2014 № 10 «Об установлении документа, подтверждающего уплату утилизационного сбора, и внесении дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 ноября 2010 г. № 82».

Министерство по налогам и сборам РБ определило, что документом, подтверждающим уплату утилизационного сбора, взимаемого налоговыми органами, является платежная инструкция, выданная плательщиком по каждому транспортному средству, в отношении которого уплачивается утилизационный сбор, с отметкой банка, подтверждающей его уплату (п.1).

* Письмо Минфина РБ от 20.02.2014 № 16-11/120 «Об уплате утилизационного сбора».

В письме сообщается о введении в классификацию доходов бюджета с 1 марта 2014 г. следующих позиций:

- 2012 «Утилизационный сбор за транспортные средства, произведенные (изготовленные) на территории Республики Беларусь»;

- 2013 «Утилизационный сбор за транспортные средства, ввозимые (ввезенные) на территорию Республики Беларусь».

Утилизационный сбор уплачивается в белорусских рублях в доход республиканского бюджета. Реквизиты счетов размещены на сайте Министерства финансов РБ http://www.minfin.gov.by/budget_execution/ (в разделе «Основные направления» / «Исполнение бюджета» / «Счета республиканского бюджета, открытые для зачисления платежей, контроль за уплатой которых осуществляется инспекциями Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь»).

Утилизационный сбор за транспортные средства, ввозимые (ввезенные) в Республику Беларусь в качестве товаров для личного пользования, выпускаемые (выпущенные) в свободное обращение, ввозимые (ввезенные) и помещаемые (помещенные) под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, ввезенные с территорий государств - членов Таможенного союза и подлежащие государственной регистрации на территории Республики Беларусь, за исключением ввезенных (ввозимых) транспортных средств, на базе которых произведены (изготовлены) транспортные средства, которым в Республике Беларусь присвоен идентификационный номер (VIN), уплачивается плательщиками на счет, открытый Министерству финансов РБ для зачисления платежей, контроль за уплатой которых осуществляется таможенными органами (код платежа 02013).

Реквизиты счета:

- бенефициар - Министерство финансов РБ;

- учетный номер плательщика - бенефициара - учетный номер плательщика - соответствующей таможни (100420574, 600014353, 100319880, 300200608, 200216428, 400062691, 500212263, 500057312, 700008657);

- счет бенефициара - 3600920000008 (код валюты 974);

- банк-получатель - г.Минск, Национальный банк РБ, код банка 042.

Аналитические материалы

В.Прохожая, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

Налоговый и бухгалтерский учет утилизационного сбора при исполнении договоров комиссии.

Утилизационный сбор: бухгалтерский и налоговый учет.

Н.Клясова, экономист

Организация ввезла транспортное средство с территории Российской Федерации и зарегистрировала его в установленном законодательством порядке 27 февраля 2014 года. Статистическая декларация зарегистрирована 3 марта 2014 года. Требуется ли уплата утилизационного сбора в отношении указанного транспортного средства?

Необходимо ли уплачивать утилизационный сбор в отношении транспортного средства, временно ввезенного на территорию Республики Беларусь и зарегистрированного на территории Республики Беларусь до 1 марта 2014 года в установленном порядке?

Транспортное средство приобретено у представителя интересов производителя транспортного средства на территории Республики Беларусь (дилера), который ввез его с территории Российской Федерации. Кто должен уплачивать утилизационный сбор в данном случае: покупатель или дилер?

Формы документов

Документ, отражающий исчисление и уплату утилизационного сбора.

Налоговая декларация (расчет) по утилизационному сбору с автозаполнением.

От редакции «Бизнес-Инфо» Форма налоговой декларации (расчета) по утилизационному сбору утверждена постановлением МНС РБ от 24.12.2014 № 42 (приложение 20). Форма документа, отражающего исчисление и уплату утилизационного сбора, утверждена постановлением ГТК РБ от 13.02.2014 № 4 (приложение 1).

04.04.2014

Маргарита Згировская, аудитор, DipIAS ICFM, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»