Материал помещен в архив

ВОПРОС: В декабре 2017 г. продавец отгрузил товар покупателю на территории Республики Беларусь с применением ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 20 %, выставил исходный электронный счет-фактуру (далее - ЭСЧФ), который был подписан электронной цифровой подписью (далее - ЭЦП) покупателя. Отчетным периодом по НДС продавцом избран календарный месяц.

5 января 2018 г. покупатель вернул часть товара из-за несоответствия данного товара требованиям контракта.

4 февраля 2018 г. продавец выставил покупателю дополнительный ЭСЧФ с отрицательными значениями на возвращенный товар и указал в нем в строке 3 «Дата совершения операции» 5 января 2018 г.

В апреле 2018 г. дополнительный ЭСЧФ подписан ЭЦП покупателя.

В каком периоде продавцу следует уменьшить налоговую базу и исчисленную сумму НДС?

От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением МНС от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

ОТВЕТ: Алгоритмы камерального контроля, заложенные в АИС «Учет счетов-фактур», у продавца откорректируют в сторону уменьшения обороты по реализации товаров и суммы НДС за тот отчетный период, которому соответствует дата из строки 3 «Дата совершения операции» дополнительного ЭСЧФ, т. е. в рассматриваемой ситуации - за январь 2018 г., при условии подписания выставленного продавцом дополнительного ЭСЧФ ЭЦП покупателя.

Поскольку в рассматриваемой ситуации возврат товара и подписание ЭЦП покупателем дополнительного ЭСЧФ происходит в одном налоговом периоде, продавец корректирует налоговую базу и исчисленную сумму НДС в следующем порядке:

• если дополнительный ЭСЧФ подписан покупателем до 20 апреля 2018 г. (т. е. до представления налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость (далее - налоговая декларация по НДС) за март 2018 г.), продавец вправе уменьшить налоговую базу и исчисленную сумму НДС в налоговой декларации по НДС за март 2018 г.;

• если дополнительный ЭСЧФ подписан покупателем после 20 апреля 2018 г. и до 31 апреля 2018 г., то продавцом корректируются налоговая база и исчисленная сумма НДС за апрель 2018 г.

При этом обязанность в заполнении раздела V «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки» части I налоговой декларации по НДС у продавца отсутствует.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 февраля 2019 г. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 установлена новая форма налоговой декларации (расчета) по НДС.

16.03.2018

О.В.Панова, заместитель начальника отдела косвенного налогообложения главного управления методологии налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Для более детального изучения см.:

Корректируем налоговую базу и сумму НДС при возврате товаров.