Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

ЗАПОЛНЕНИЕ ЭЛЕКТРОННОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРА С ТЕРРИТОРИИ СТРАН ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОЮЗА

Ситуация Общество с ограниченной ответственностью «Бакалея» (импортер) 24 апреля 2019 г. ввезло с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь орехи, приобретенные у ООО «Натс» (Российская Федерация) по договору от 01.04.2019 № 01/04 (CMR № 0564479 от 23.04.2019). Заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов создано и передано в налоговый орган 20.05.2019. Косвенный налог уплачен 20.05.2019. Отчетный период по налогу на добавленную стоимость - календарный квартал. Как правильно заполнить электронный счет-фактуру? Когда необходимо составить и направить ЭСЧФ в данной ситуации?

Электронный счет-фактура создается и выставляется (направляется) на Портал покупателем при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь (часть вторая п.5 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15, далее - Инструкция № 15).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 22 августа 2020 г. в Инструкцию № 15 внесены изменения постановлением МНС от 30.04.2020 № 8.

При ввозе товаров с территории государств - членов Евразийского экономического союза в ЭСЧФ покупателем, за исключением индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками НДС при реализации объектов, в строке 3 «Дата совершения операции» указывается дата совершения хозяйственной операции, которая соответствует либо последнему дню соответствующего отчетного периода, к которому относится дата принятия на учет ввезенных товаров в соответствии с законодательством, либо последнему дню соответствующего отчетного периода, в котором сумма НДС будет подлежать вычету в соответствии с законодательством - в случае уплаты в бюджет суммы НДС с нарушением установленных сроков при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь (абзац 2 части первой п.42 Инструкции № 15).

В рассматриваемом случае в данной строке указывают «30.04.2019».

Справочно Отчетным периодом по всем товарам, ввезенным на территорию Республики Беларусь, взимание НДС по которым осуществляют налоговые органы, является месяц, в котором плательщиком отражено получение товаров (продуктов переработки) на счетах бухгалтерского учета (для индивидуальных предпринимателей - в данных учета доходов (расходов) и хозяйственных операций, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и ведущих учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в данных этой книги) (часть пятая п.14 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2).

В строке 4 «Тип ЭСЧФ» - тип ЭСЧФ «Исходный».

В строке 6 «Статус поставщика» - статус поставщика «Иностранная организация».

Строки 7-10 заполняются покупателем на основании данных о продавце.

Строки 11-14 не заполняются.

В строке 15 «Статус получателя (по договору/контракту)» - статус получателя «Покупатель».

Строки 16-19 заполняются покупателем на основании данных о получателе.

Строка 20 не заполняется.

В строке 21 «Реквизиты заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» - номер и дата из раздела 1 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - заявление о ввозе), составленного по форме согласно приложению 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009.

В строке 21.1 «Дата ввоза товаров» - дата принятия на учет импортированных товаров либо срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга, в отношении товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов Евразийского экономического союза (подп.23.6-23.10 п.23, абзацы 3-7 части первой и часть вторая п.42 Инструкции № 15).

В рассматриваемом случае в данной строке указывают «24.04.2019».

В строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» - номер и дата договора (контракта), на основании которого поставляются (приобретаются) объекты, возвращаются товары и в связи с этим создается ЭСЧФ, а также документы, подтверждающие поставку (приобретение) объектов, возврат товаров (виды документов, их название, дата, коды форм, серии и номера документов). Если пользователь указал в качестве документа, подтверждающего поставку (приобретение) объектов, возврат товаров, товарно-транспортную накладную, форма которой установлена приложением 1 к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2016 № 58, то должен быть заполнен раздел 4 «Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя» формы ЭСЧФ (строки 22-29) (часть первая подп.25.1 п.25 Инструкции № 15).

Справочно Если в соответствии с законодательством совершение таможенных операций не производится, датой поступления товаров считается дата их оприходования в установленном порядке импортером на склад, находящийся на территории Республики Беларусь (часть вторая подп.1.6.3 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 27.03.2008 № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций»).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 9 июля 2021 г. подп.1.6 п.1 Указа № 178 исключен Указом от 08.07.2021 № 265. Комментарий см. здесь.

В графе 1 «№ п/п» раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» указывается число (порядковый номер) товарной строки. Данный реквизит в рамках одного ЭСЧФ должен быть уникален. В графе 2 «Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав» указывается наименование поставляемых (приобретаемых) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (часть первая подп.26.1 п.26 Инструкции № 15).

Обратите внимание! В случае поставки (приобретения) широкого перечня объектов с большой номенклатурой товарных позиций (видов работ, услуг, имущественных прав) допускается заполнение графы 2 укрупненными позициями без необходимости детализации каждой такой позиции. При необходимости указания в графе 3.1 «ТН ВЭД ЕАЭС» кодов товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза заполнение в графе 2 «Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав» наименований товаров укрупненными позициями должно осуществляться по каждой такой позиции, соответствующей определенному коду ТН ВЭД ЕАЭС. При реализации (передаче, приобретении) объектов, облагаемых по разным ставкам НДС или освобождаемых от НДС, заполнение в графе 2 «Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав» наименований объектов укрупненными позициями должно осуществляться по каждой такой позиции, соответствующей определенной ставке НДС или освобождению от НДС (часть вторая подп.26.1 п.26 Инструкции № 15).

В графе 3.1 «ТН ВЭД ЕАЭС» указываются коды товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь заполнение графы 3.1 обязательно.

При заполнении графы 3.1 плательщик должен указывать код ТН ВЭД ЕАЭС на уровне:

• 10 знаков в случаях реализации (ввоза) продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка НДС в размере 10 % при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь по перечню продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь, утвержденному Указом Президента Республики Беларусь от 21.06.2007 № 287, а также в случаях ввоза на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров или реализации на территории Республики Беларусь подакцизных товаров плательщиками, производящими данные товары.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 августа 2021 г. при реализации на территории Республики Беларусь и ввозе на территорию Республики Беларусь продовольственных товаров для детского питания по перечню, установленному в приложении 1 к Указу от 22.07.2021 № 285, ставка НДС устанавливается в размере 10 % (подп.1.2 п.1 Указа № 285);

• не менее первых четырех знаков соответствующего кода ТН ВЭД ЕАЭС - в иных случаях (подп.26.2.1 п.26 Инструкции № 15).

Графы 4, 5, 6, 11 раздела 6 ЭСЧФ могут не заполняться.

В графе 7 раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» отражается стоимость ввозимых на территорию Республики Беларусь товаров на основании данных, указанных в договорах (контрактах) и (или) транспортных (товаросопроводительных) документах (часть вторая п.42 Инструкции № 15).

Справочно Для целей определения налоговой базы стоимость товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении), выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту по курсу национального (центрального) банка государства-члена на дату принятия товаров к учету (часть четвертая п.14 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее - Протокол)).

В графе 12 раздела 6 указывается признак дополнительных данных «Ввозной НДС», также могут указываться иные признаки дополнительных данных, проставляемые покупателями (абзац 8 части первой п.42 Инструкции № 15).

Обратите внимание! Итоговые данные раздела 6 должны совпадать с итоговыми данными таблицы раздела 1 заявления о ввозе.

При ввозе товаров с территории государств - членов ЕАЭС электронный счет-фактура создается и направляется на Портал организацией, являющейся покупателем (часть первая подп.9.2 п.9 ст.131 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

Электронный счет-фактура направляется на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, при соблюдении в совокупности следующих условий:

• произведена уплата (зачет) НДС в установленный законодательством срок.

Справочно Косвенные налоги, за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам, уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (абзац 2 части первой п.19 Протокола);

• представлено в налоговый орган заявление о ввозе (часть вторая подп.9.2 п.9 ст.131 НК).

В рассматриваемом случае ЭСЧФ направляется на Портал не позднее 20 мая 2019 г.

Справочно Пример заполнения электронного счета-фактуры в приведенной ситуации см. здесь.

10.06.2019

Наталья Клясова, экономист

По этой теме также см.:

Заполнение электронного счета-фактуры при ввозе товара с территории стран, не являющихся членами Евразийского экономического союза.