Материал помещен в архив

ЗАПОЛНЕНИЕ ЭСЧФ: ОТГРУЗКА ТОВАРА КОМИССИОНЕРОМ ПОКУПАТЕЛЮ И ВОЗВРАТ ТОВАРА КОМИССИОНЕРУ

Ситуация 1 В соответствии с договором от 01.03.2018 № 02/18 покупателю ОДО «Ф» комиссионером ООО «П» реализованы 30.03.2018 по ТТН-1 серии ТТ № 1212121 полученные на комиссию товары. Покупатель - плательщик НДС. Сведения о реализованных товарах:   Наименование товара Количество, шт. Цена, руб. Стоимость без НДС, руб. Сумма НДС по ставке 20 %, руб. Стоимость с НДС, руб. Товар 1 100 12,00 1 200,00 240,00* 1 440,00 Товар 2 200 9,00 1 800,00 360,00* 2 160,00 Итого 300 Х 3 000,00 600,00* 3 600,00   * Сумма НДС, выделенная комитентом комиссионеру (часть третья п.71  ст.105 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы выставления ЭСЧФ регулируются ст.131 новой редакции НК. С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

Комиссионер создает ЭСЧФ по реализации товаров на основании ЭСЧФ (№ 190111111-2018-0000001819 от 05.04.2018) комитента и выставляет его покупателю.

Обратите внимание! При получении и подписании комиссионером ЭСЧФ от комитента в отношении объектов, подлежащих передаче покупателям, для всех товарных строк из раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» формы ЭСЧФ Порталом электронных счетов-фактур автоматически присваивается признак «Не подлежит вычету». Признак доступен для корректировки (п.45 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15, далее - Инструкция № 15). То есть прежде, чем выставить ЭСЧФ покупателю, комиссионеру нужно подписать ЭСЧФ комитента. Образец заполнения исходного ЭСЧФ в Excel см. здесь.

Справочно На сумму дополнительной выгоды, причитающейся комиссионеру, нужно оформить дополнительный ЭСЧФ и направить его на Портал ЭСЧФ (часть пятая п.11 ст.1061 НК).

Ситуация 2 Отгруженный в ситуации 1 товар частично возвращен покупателем ОДО «Ф» в адрес комиссионера ООО «П» по ТТН-1 серии АБ № 7654320 от 18.04.2018 в связи с нарушением целостности упаковки и браком. Сведения о возвращенном товаре:   Наименование товара Количество, шт. Цена, руб. Стоимость без НДС, руб. Сумма НДС по ставке 20 %, руб. Стоимость с НДС, руб. Товар 1 25 12,00 300,00 60,00 360,00

Создание и выставление (направление) ЭСЧФ в рассматриваемой ситуации обязывает плательщика учитывать следующее.

1. При частичном возврате товаров выставляется дополнительный ЭСЧФ (абзац 3 части второй п.11 ст.106¹ НК).

В строке 3 «Дата совершения операции» раздела 1 ЭСЧФ указывается дата оприходования поставщиком товара, возвращенного покупателем (абзац 2 части первой подп.1.2 п.1 письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 01.02.2018 № 13-15/00214 «О типах создаваемых ЭСЧФ при возврате товаров», далее - письмо МНС по возврату товаров).

Обратите внимание! При полном возврате покупателем ранее отгруженных товаров создается исправленный ЭСЧФ (абзац 3 части второй п.10 ст. 1061 НК).

Если дополнительный ЭСЧФ выставляется со ссылкой на исходный, то он создается в разделе «Отправленные», где нужно найти исходный ЭСЧФ и активировать функцию «Создать дополнительный ЭСЧФ». При этом в строке 5 «К ЭСЧФ» указывается номер исходного ЭСЧФ (часть первая подп.21.5 п.21 Инструкции № 15).

Образец заполнения дополнительного ЭСЧФ со ссылкой на исходный в Excel см. здесь.

Если дополнительный ЭСЧФ выставляется без ссылки на исходный, то строка 5 «К ЭСЧФ» не заполняется.

Образец заполнения дополнительного ЭСЧФ без ссылки на исходный в Excel см. здесь.

Обратите внимание! В строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» могут указываться реквизиты первичных учетных документов, на основании которых осуществляется возврат товаров получателем поставщику, и указывается признак «Возврат товара» (часть вторая подп.25.1 п.25 Инструкции № 15).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 22 апреля 2021 г. следует руководствоваться ч.2 подп.25.1 п.25 Инструкции № 15 с учетом изменений, внесенных постановлением МНС от 31.03.2021 № 8.

Справочно До завершения технических доработок строки 30 информация о первичном документе, на основании которого осуществлен возврат товара, вносится в раздел 6 формы ЭСЧФ (строка «Наименование товара») после наименования товара (письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 22.03.2018 № 2-1-10/00536 «Об информировании»).

2. Электронный счет-фактуру по возвращенным товарам создает не покупатель, а продавец (часть первая п.5, часть третья п.29 Инструкции № 15).

3. При создании дополнительного ЭСЧФ указывается причина создания такого ЭСЧФ в строке 31 «Дополнительные сведения» (часть вторая подп.25.2 п.25 Инструкции № 15).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 22 августа 2020 г. в ч.2 подп.25.2 п.25 Инструкции № 15 постановлением МНС от 30.04.2020 № 8 внесены изменения, не повлиявшие на суть материала.

4. При составлении дополнительного ЭСЧФ указывается разница между первоначальной налоговой базой и налоговой базой после корректировки, а также сумма НДС, относящаяся к данной разнице (часть третья п.11 ст.106¹ НК).

Если корректировка налоговой базы осуществляется в сторону уменьшения, то разница между налоговой базой до и после корректировки, а также сумма НДС, относящаяся к данной разнице, указываются с отрицательными значениями (часть четвертая п.11 ст.106¹ НК).

Такие корректировки вносятся в раздел 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» дополнительного ЭСЧФ (часть вторая подп.21.5 п.21 Инструкции № 15).

Справочно В автоматизированной информационной системе «Учет счетов-фактур» произойдет сторнировка (уменьшение) оборота по реализации и суммы НДС, указанных в дополнительном ЭСЧФ, за тот отчетный период, которому соответствует дата из строки 3 «Дата совершения операции» дополнительного ЭСЧФ, при условии подписания выставленного поставщиком дополнительного ЭСЧФ ЭЦП покупателя, если исходный ЭСЧФ был подписан покупателем (часть вторая подп.1.2 п.1 письма МНС по возврату товаров).

03.05.2018

Елена Кудравец, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»