ЗАПОЛНЯЕМ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА I КВАРТАЛ 2016 ГОДА: СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ И ИЗМЕНЕНИЯ В ФОРМЕ ДЕКЛАРАЦИИ

Сроки представления декларации

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего отчетного периода представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения (часть вторая п.3 ст.143 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. В ст.186 новой редакции НК указан порядок исчисления налога на прибыль и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на прибыль. С 16 февраля 2019 г. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 установлена новая форма налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль и утверждена новая Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок.

Вместе с тем:

• организации, применяющие особые режимы налогообложения, представляют налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего отчетного периода только при наличии сумм, участвующих при определении налоговой базы по налогу на прибыль (часть третья п.3 ст.143 НК);

• бюджетные организации, общественные и религиозные организации (объединения), республиканские государственно-общественные объединения, иные некоммерческие организации, за исключением потребительских обществ и их союзов, являющихся субъектами торговли, налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль представляют за истекший налоговый период. Она представляется не позднее 20 марта и налог на прибыль уплачивается не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом не требуется представление налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль при отсутствии по итогам истекшего календарного года валовой прибыли (убытка) (п.6 ст.143 НК);

• Департамент охраны Министерства внутренних дел Республики Беларусь и его подразделения, а также организации, находящиеся в его ведении, налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль представляют за истекший налоговый период. Она представляется не позднее 20 марта и налог на прибыль уплачивается не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.7 ст.143 НК);

• порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на прибыль по сводному балансу основной деятельности государственного объединения «Белорусская железная дорога» определяются Президентом Республики Беларусь (часть вторая п.8 ст.143 НК).

Декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2016 г. следует представить не позднее 20 апреля 2016 г. по форме согласно приложению 3 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 (далее - постановление № 42).

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль установлен главой 4 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением № 42 (далее - Инструкция № 42).

Показатели в декларации отражаются в тысячах рублей с точностью до трех знаков после запятой (п.5 Инструкции № 42).

Изменения в 2016 году в форме налоговой декларации

По сравнению с 2015 годом в 2016 году форма декларации претерпела некоторые изменения.

1. Так, случаи, когда в декларации следует указывать причины внесения в нее изменений и дополнений, дополнены ситуациями:

- в соответствии с подп.1.11 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 23.10.2012 № 488 «О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств».

От редакции «Бизнес-Инфо» С 24 апреля 2019 г. Указ № 488 утратил силу Указом Президента Республики Беларусь от 18.04.2019 № 151. Законодательные нормы, направленные на обеспечение полноты уплаты налогов, закреплены в НК;

- в соответствии с частью восьмой п.4 ст.30¹ НК.

2. При отражении по строке 2 затрат по производству и реализации, учитываемых при налогообложении прибыли, следует отдельными строками выделять в том числе:

- сумму инвестиционного вычета (строка 2.1);

- сумму превышения затрат на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические работы, учтенных в затратах по производству и реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с подп.2.7 п.2 ст.130 НК, над фактически произведенными затратами на эти цели (стр.2.2).

3. Часть IV декларации дополнена строкой 11 «Коэффициент капитализации белорусской организации (Кб), рассчитанный в соответствии с положениями статьи 131¹ Налогового кодекса Республики Беларусь при наличии контролируемой задолженности, а именно:». Данная строка заполняется плательщиком по каждой организации, перед которой у плательщика имеется задолженность, контролируемая в соответствии с положениями ст.131¹ НК (п.42 Инструкции № 42).

4. Изменена редакция строк 7 и 10 части IV декларации.

Так, в строке 7 «Сумма подоходного налога с физических лиц, удержанная из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная (излишне перечисленная) в бюджет по состоянию на 1 января отчетного года, тыс. руб.» указывается не перечисленная либо излишне перечисленная налоговым агентом сумма подоходного налога с физических лиц, удержанная из фактически выплаченных плательщикам доходов и (или) установленная по результатам проверок налоговых и иных контролирующих органов, по состоянию на 1 января отчетного года. Излишне перечисленная сумма подоходного налога с физических лиц указывается как положительная величина, задолженность - со знаком «минус».

В строке 10 «Сумма подоходного налога с физических лиц, удержанная из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная (излишне перечисленная) в бюджет по состоянию на последний день отчетного периода, тыс. руб.» указывается не перечисленная либо излишне перечисленная налоговым агентом сумма подоходного налога с физических лиц, удержанная из фактически выплаченных плательщикам доходов, и (или) установленная по результатам проверок налоговых и иных контролирующих органов, по состоянию на последний день отчетного периода. Излишне перечисленная сумма подоходного налога с физических лиц указывается как положительная величина, задолженность - со знаком «минус».

Организаторы азартных игр в строках 7-10 части IV «Другие сведения» налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль суммы подоходного налога с физических лиц, удержанные с доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), не отражают.

Сведения о суммах подоходного налога с физических лиц, исчисленных с доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), фактически выплаченных (переданных, зачисленных) в налоговом периоде, отражаются в части IV налоговой декларации (расчета) по налогу на игорный бизнес в разрезе каждой инспекции МНС по месту нахождения игорных заведений и каждого игорного заведения.

29.03.2016

Валентина Прохожая, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

По этой теме также см.:

1. Заполняем декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2016 года: раздел I части I.

2. Заполняем декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2016 года: изменения в составе выручки и внереализационных доходов и расходов.

3. Заполняем декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2016 года: изменения в составе затрат по производству и реализации.

4. Заполняем часть IV «Другие сведения» налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль в 2016 году.