Матпомощь работнику: шпаргалка бухгалтера
(примечание)

Ксения Семёнова
экономист

26.08.2024

Автор разъяснил вопросы по оказанию матпомощи:

Об оказании матпомощи работникам бюджетной организации см. здесь.

Оказание матпомощи работнику может быть как правом, так и обязанностью нанимателя.

Например, обязанность нанимателя по оказанию матпомощи установлена законодательно в случаях:

• выплаты денежной помощи молодым специалистам и иным отдельным выпускникам, прибывшим на работу после окончания учебного заведения (абз.5 ст.48 КоО; п.27 Положения № 572);

• оказания единовременной матпомощи лицам, уволенным после прохождения срочной военной службы, альтернативной службы и принятым на прежнее место работы (п.2 ч.1 ст.342 ТК; абз.3 ч.7 ст.19 Закона № 100-З).

Наниматель может самостоятельно предусмотреть оказание работникам матпомощи, закрепив это в локальном правовом акте (коллективном договоре, положении об оплате труда, положении о премировании и оказании материальной помощи).

При этом в ЛПА оговаривается порядок оказания матпомощи, которым определяется:

• основание (событие, повод) для ее оказания;

• форма оказания (в виде денежных средств или в натуральной форме);

• категории лиц, которым выплачивается материальная помощь;

• размер материальной помощи;

• порядок (алгоритм) оформления материальной помощи.

Матпомощь может выплачиваться при уходе в отпуск, необходимости в лечении, оздоровлении, бракосочетании, рождении ребенка, выходе на пенсию, в связи со смертью (работника, члена семьи работника), на заготовку овощей, к новому учебному году и т. д.

Матпомощь может оказываться денежными средствами или в натуральной форме в виде:

• передачи материальных ценностей (собственного производства или приобретенных);

• выполнения работ, оказания услуг собственными силами или оплаты работ, услуг сторонних организаций.

Матпомощь может оказываться:

• работникам организации (в том числе работающим по совместительству, бывшим работникам организации, находящимся на пенсии);

• лицам, работающим по договорам подряда;

• родственникам работников.

Размер матпомощи может определяться в абсолютном выражении, в базовых величинах, в размере, кратном должностному окладу, и др.

Организация самостоятельно определяет порядок документального оформления выплаты матпомощи. При выплате матпомощи всем или определенной части работников (на заготовку овощей, для подготовки детей работников к новому учебному году) издается приказ руководителя. В отдельных случаях (рождение ребенка, бракосочетание, смерть члена семьи) для издания приказа на выплату матпомощи работнику следует подать заявление с приложением копий подтверждающих документов (свидетельства о рождении ребенка, свидетельства о браке и т. д.).

Обложение матпомощи налогами и отчислениями зависит от целей, на которые она выдается, и от формы выдачи.

Формы документов • Положение об оказании материальной помощи работникам (пример). • Приказ об оказании материальной помощи (пример). • Приказ о выплате денежной помощи молодому специалисту (пример). • Приказ об оказании материальной помощи к началу учебного года (пример). • Приказ об оказании материальной помощи на закупку овощей (пример). • Приказ о единовременной выплате к Новому году работникам организации (пример). • Приказ о единовременной выплате к Новому году на детские подарки (пример). • Приказ о выплате суммы матпомощи, причитающейся умершему работнику (пример). • Приказ об оказании материальной помощи близкому родственнику бывшего работника организации в связи с его смертью (пример). • Приказ об оказании материальной помощи в связи с рождением ребенка (пример). • Заявление об оказании материальной помощи в связи с рождением ребенка (пример). • Приказ об оказании материальной помощи в связи с юбилейной датой (пример). • Приказ о предоставлении трудового отпуска и материальной помощи на оздоровление работнику (пример).

Комментарий 1. Лица, состоящие в отношениях близкого родства, - родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (абз.3 ч.2 ст.195 НК).

Комментарий 2. Суммы матпомощи, оказанной организацией в денежной форме, а также в виде оплаты приобретенных работ, услуг для своих работников, членов их семей, пенсионеров, ранее работавших в этих организациях, не признаются объектом обложения НДС (подп.2.15 п.2, подп.7.1 п.7 ст.115 НК). Суммы НДС, предъявленные по приобретенным работам, услугам, к вычету не принимаются и относятся на увеличение стоимости этих работ, услуг (абз.3 подп.24.9 п.24 ст.133, п.11 ст.132 НК).

Матпомощь в виде передачи материальных ценностей или выполнения работ, оказания услуг собственными силами облагается НДС (чч.1, 3 п.1 ст.31, подп.1.1.3 п.1 ст.115 НК), за исключением оборотов, освобождаемых от налогообложения, названных в п.1 ст.118 НК. Суммы НДС, предъявленные по этим объектам, по общему правилу принимаются к вычету независимо от того, облагается эта безвозмездная передача НДС или освобождается от обложения НДС (подп.1.1 п.1, п.5 ст.132, п.15 ст.133 НК). Сумма «входного» НДС по усмотрению организации может быть отнесена на стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг) (п.11 ст.132 НК).

Налоговая база при безвозмездной передаче определяется (ч.1 п.14 ст.120 НК):

• в отношении приобретенных товаров, работ, услуг - как стоимость их приобретения (без НДС). Если «входной» НДС отнесен на увеличение стоимости товаров, работ, услуг, налоговая база при их безвозмездной передаче увеличивается на сумму «входного» НДС;

• в отношении товаров, работ, услуг, произведенных в организации, - как их себестоимость.

При безвозмездной передаче товаров применяются ставки НДС, установленные в отношении оборота по реализации безвозмездно передаваемого объекта (10, 20 % и т. д.). Если товары приобретены в рознице с выделением расчетной ставки, то НДС исчисляется по этой ставке (пп.2, 3 ст.122, п.5 ст.128 НК).

На исчисленный НДС по этим оборотам не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил момент фактической реализации, создается и направляется на Портал один итоговый ЭСЧФ без выставления покупателям (подп.8.8 п.8 ст.131 НК).

Исчисленный по безвозмездной передаче НДС не учитывается при налогообложении прибыли (подп.1.19, 1.20 п.1 ст.173 НК).

Комментарий 3. Суммы матпомощи, выплачиваемой в денежной форме, не учитываются при налогообложении прибыли (ни в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), ни в составе внереализационных расходов).

При оказании матпомощи в натуральной форме выручка, затраты и НДС, исчисленный по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), при налогообложении прибыли не учитываются (ч.2 п.1 ст.168, подп.1.19, 1.20 п.1 ст.173 НК).

Начисленные обязательные страховые взносы в бюджет фонда и Белгосстрах на суммы матпомощи, не учитываемой при налогообложении прибыли, при расчете налога на прибыль учитываются в составе внереализационных расходов (подп.3.34 п.3 ст.175 НК).

Комментарий 4. Место основной работы - организация, ИП, нотариус, с которыми работник состоит в трудовых отношениях, за исключением работы по внешнему совместительству, а также организации, которыми в соответствии с законодательством осуществляются обязательное привлечение к труду или трудовая терапия (реабилитация) физических лиц, территориальные коллегии адвокатов, территориальные нотариальные палаты (для нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных конторах) (абз.5 ч.2 ст.195 НК).

Комментарий 5. Основанием для предоставления освобождения служат соответствующие документы, подтверждающие факт свершения таких чрезвычайных ситуаций. При их отсутствии подоходный налог, страховые взносы исчисляются с учетом льготы, предусмотренной п.23 ст.208 НК.

Справочно Чрезвычайная ситуация - обстановка, сложившаяся на определенной территории в результате промышленной аварии, иной опасной ситуации техногенного характера, катастрофы, опасного природного явления, стихийного или иного бедствия, которые повлекли или могут повлечь за собой человеческие жертвы, причинение вреда здоровью людей или окружающей среде, значительный материальный ущерб и нарушение условий жизнедеятельности людей (абз.2 ст.1 Закона № 141-З). Определения чрезвычайной ситуации техногенного характера и чрезвычайной ситуации природного характера даны в пп.10, 11 Инструкции № 46.

Комментарий 6. В бухучете начисление страховых взносов отражается по дебету счетов, на которых отражается начисление матпомощи работникам (ч.2 п.54, ч.6 п.59 Инструкции № 50).

Комментарий 7. С 1 сентября 2019 г. взносы в Белгосстрах не начисляются на матпомощь, которая выплачивается лицам, находящимся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, кроме случаев, когда такие лица в период указанных отпусков работают на условиях другого трудового договора (контракта), выполняют работу по гражданско-правовому договору (оказывают услуги, создают объекты интеллектуальной собственности) у страхователя (ч.3 п.2 Положения № 1297).

При оказании матпомощи лицам, выполняющим работы (оказывающим услуги) в организации по гражданско-правовым договорам (подряда), взносы в Белгосстрах начисляются только в случае, если согласно договору организация предоставляет им место для выполнения работ (оказания услуг) (абз.4 п.272 Положения № 530).

Комментарий 8. При наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Минздравом.

Комментарий 9. Денежная помощь выплачивается:

• молодым специалистам, молодым рабочим, получившим среднее специальное образование, -в размере месячной стипендии, назначенной им в последнем перед выпуском семестре (полугодии);

• молодым рабочим (служащим), получившим профессионально-техническое образование, - в размере тарифной ставки (тарифного оклада), оклада (ч.1 п.27 Положения № 572).

Выплата денежной помощи осуществляется нанимателем в месячный срок со дня заключения трудового договора (контракта) с выпускником в полном размере независимо от количества использованных им дней отдыха за счет средств нанимателя.

Выпускникам, направленным для работы в качестве педагогических работников, учреждением образования выплачивается денежная помощь за 45 календарных дней за счет средств республиканского или местных бюджетов из расчета месячной стипендии, назначенной им в последнем перед выпуском семестре (полугодии), не позднее выдачи свидетельства о направлении на работу.

В случае, если выпускники не получали стипендии в последнем перед выпуском семестре (полугодии), им выплачивается соответствующая денежная помощь из расчета социальной стипендии, установленной на дату выпуска.

Справка о размере стипендии выдается учреждением образования при выдаче документа об образовании (чч.2-5 п.27 Положения № 572).

Комментарий 10. В 2024 году не начисляются взносы в бюджет фонда и Белгосстрах на выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работником в виде материальной и (или) иной помощи, оплаты стоимости путевок, билетов на культурные мероприятия, услуг физкультурно-оздоровительного характера, включая оплату абонементов, призов, подарков (за исключением выплат, указанных в подп.9.6 п.9 и п.12 Перечня № 115), в размерах, не превышающих (п.13 Перечня № 115):

• 3 151 руб. - по основному месту работы в течение календарного года;

• 208 руб. - при работе по внешнему совместительству (от каждого работодателя в течение календарного года).

Комментарий 11. Страховые взносы в бюджет фонда и Белгосстрах, начисляемые на суммы матпомощи, учитываемые при налогообложении прибыли, учитываются в затратах (подп.2.5 п.2 ст.170 НК).

Комментарий 12. Учитываются при исчислении налога на прибыль с учетом установленного для этой группы затрат ограничения (1 % от выручки (дохода) от реализации с учетом НДС) (п.3 ст.171 НК).

Страховые взносы в бюджет фонда и Белгосстрах, приходящиеся на матпомощь на оздоровление, учтенные в составе прочих нормируемых затрат, организации вправе учесть в составе затрат по производству и реализации в случае обеспечения раздельного учета таких выплат. В составе внереализационных расходов учитываются взносы в бюджет фонда в части, приходящейся к сумме выплат, не учтенных при налогообложении прибыли. При отсутствии такого раздельного учета вся сумма страховых взносов, приходящихся на осуществляемые организацией выплаты на оздоровление, подлежит включению в состав внереализационных расходов (письмо № 2-2-10/00858).

Комментарий 13. В 2024 году освобождаются от подоходного налога доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде матпомощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.12, 14, 29, 30 ст.208 НК), в размерах, не превышающих (ч.1 п.23 ст.208 НК):

• 3 151 руб. - по месту основной работы, в том числе полученные бывшими работниками (пенсионерами) от каждого источника в течение года (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК);

• 208 руб. - не по месту основной работы (за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК).

Примечание. В материале использованы положения следующих НПА:

• НК;

• ТК;

• КоО;

• Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утв. Указом от 25.08.2006 № 530;

• Закона от 04.01.2010 № 100-З «О статусе военнослужащих»;

• Закона от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»;

• Закона от 05.05.1998 № 141-З «О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера»;

• Перечня № 115;

• Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Совмина от 10.10.2003 № 1297;

• Положения о порядке распределения, перераспределения, направления на работу, перенаправления на работу, предоставления места работы выпускникам, получившим научно-ориентированное, высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование, утв. постановлением Совмина от 31.08.2022 № 572;

• Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102;

• Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50;

• Инструкции о порядке классификации чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, утв. постановлением МЧС от 03.08.2023 № 46;

• письма МНС от 09.04.2019 № 2-2-10/00858 «О прочих нормируемых затратах».

Дополнительно по теме • Единовременная выплата на оздоровление: налогообложение в 2024 году. • Единовременная материальная помощь к отпуску на оздоровление, выплачиваемая совместителю в 2023 году: отражение в учете и налогообложение. • Материальная помощь работникам на приобретение путевок. • Материальная помощь работникам ко Дню семьи. • Материальная помощь ко Дню семьи работницам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет. • Матпомощь к Новому году работникам и бывшим работникам (пенсионерам): учет и налогообложение. • Матпомощь работникам, достигшим пенсионного возраста: учет и налогообложение. • Матпомощь на закупку овощей: бухучет, налогообложение, удержание алиментов, учет в расчете среднего заработка. • Матпомощь для закупки овощей: налоговый и бухгалтерский учет. • Материальная помощь к новому учебному году - 2023. • Матпомощь бывшим работникам - пенсионерам ко Дню пожилых людей: бухучет и налогообложение. • Матпомощь работникам организации на витаминизацию и профилактику простудных заболеваний: налогообложение, бухучет, удержание алиментов, включение в расчет среднего заработка за период трудового отпуска. • Матпомощь работникам, имеющим детей школьного возраста: бухучет, налогообложение, удержание алиментов. • Матпомощь на санаторно-курортное лечение: учет и налогообложение. • Матпомощь ко Дню памяти воинов-интернационалистов: бухучет и налогообложение. • Матпомощь и единовременная денежная выплата к юбилейной дате работницы: зарплатные налоги, бухгалтерский и налоговый учет. • Матпомощь на проезд и компенсация иногороднему работнику расходов по найму жилого помещения: учет и налогообложение. • Матпомощь на удешевление питания: зарплатные налоги, бухгалтерский и налоговый учет. • Выплачиваем бывшим работникам - пенсионерам материальную помощь на заготовку овощей: бухучет и налогообложение. • Выплачиваем ежемесячно матпомощь работникам и бывшим работникам - пенсионерам: бухучет и налогообложение. • Бухгалтерский и налоговый учет материальной помощи и подарков, выдачи подарочных сертификатов к профессиональным праздникам в 2023 году. • Учет матпомощи и подарков к 8 Марта и 23 Февраля в 2023 году.